第四大题 四、计算题

　　1、甲股份公司将原采用公允价值计量模式计价的一幢出租用办公楼收回，作为企业的自用房地产处理。在出租收回前，该投资性房地产的成本和公允价值变动明细科目分别为1000万元和200万元(贷方)。转换当日该厂房的公允价值为900万元。

　　要求：做出甲股份公司转换日的会计处理。(答案中的金额单位用万元)

　　答案：

　　解析：借：固定资产 900

　　投资性房地产——公允价值变动 200

　　贷：投资性房地产——成本 1 000

　　公允价值变动损益 100

　　2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)注册地在上海市，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

　　(1)2007年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。

　　(2)2007年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为94万元，采用直线法计提折旧。

　　(3)2008年12月，甲公司与丙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为240万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2008年12月31日。

　　(4)与该办公大楼同类的房地产在2009年年初的公允价值为2200万元，2009年年末的公允价值为2400万元。

　　(5)2010年1月，甲公司与丙公司达成协议并办理过户手续，以2500万元的价格将该项办公大楼转让给丙公司，全部款项已收到并存入银行。

　　要求：

　　(1)编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。

　　(2)计算甲公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额。

　　(3)编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。

　　(4)编制甲公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。

　　(5)编制甲公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。

　　(6)编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　答案：

　　解析：(1)编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。

　　①借：工程物资1 638

　　贷：银行存款1 638

　　②借：在建工程1 638

　　贷：工程物资1 638

　　③借：在建工程556

　　贷：库存商品160

　　应交税费——应交增值税(销项税额)34(200?7%)

　　应付职工薪酬 362

　　④借：固定资产2 194

　　贷：在建工程2 194

　　(2)计算甲公司该项办公大楼2008年年末累计折旧的金额。

　　2008年年末累计折旧的金额=(2194-94)?0?2?(4+12)=140(万元)。

　　(3)编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。

　　借：投资性房地产——成本2200

　　累计折旧 140

　　贷：固定资产 2194

　　资本公积——其他资本公积 146

　　(4)编制甲公司该项办公大楼有关2009年末后续计量的有关会计分录。

　　借：投资性房地产——公允价值变动200

　　贷：公允价值变动损益 200

　　(5)编制甲公司该项办公大楼有关2009年租金收入的会计分录。

　　借：银行存款 240

　　贷：其他业务收入 240

　　(6)编制甲公司2010年处置该项办公大楼的有关会计分录。

　　借：银行存款2 500

　　贷：其他业务收入2 500

　　借：其他业务成本 2 400

　　贷：投资性房地产——成本 2 200

　　——公允价值变动 200

　　借：公允价值变动损益200

　　贷：其他业务收入200

　　借：资本公积——其他资本公积146

　　贷：其他业务收入146