四、计算分析题

 

　　1、

　　【正确答案】 (1)

　　借：投资性房地产 10 000

　　累计折旧 250

　　贷：固定资产 10 000

　　投资性房地产累计折旧 250

　　借：银行存款 400

　　贷：其他业务收入 400

　　借：其他业务成本 250

　　贷：投资性房地产累计折旧 250(10 000/40)

　　2011年资产负债表“投资性房地产”列报金额=10 000-250- 250=9 500(万元)

　　(2)

　　借：其他业务成本 2.6

　　贷：银行存款 2.6

　　借：固定资产 10 000

　　投资性房地产累计折旧 1 000(250+250×3)

　　贷：投资性房地产 10 000

　　累计折旧 1 000

　　(3)

　　借：银行存款 12 000

　　贷：其他业务收入 12 000

　　借：其他业务成本 9 000

　　投资性房地产累计折旧 1 000(250×4)

　　贷：投资性房地产 10 000

　　(4)

　　①投资性房地产转入改扩建工程：

　　借：投资性房地产——在建 9 000

　　投资性房地产累计折旧 1 000(250×4)

　　贷：投资性房地产 10 000

　　②发生支出：

　　借：投资性房地产——在建 400

　　贷：银行存款 400

　　③改扩建工程完工：

　　借：投资性房地产 9400

　　贷：投资性房地产——在建 9400

　　(5)

　　借：投资性房地产——成本 10 000

　　——公允价值变动 2 000

　　投资性房地产累计折旧 500(250×2)

　　贷：投资性房地产 10 000

　　递延所得税负债 625(2 500×25%)

　　盈余公积 187.5 (2 500×75%×10%)

　　利润分配——未分配利润 1687.5 (2 500×75%×90%)

　　【答案解析】

　　【该题针对“投资性房地产的后续支出”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)2012年1月1日：

　　借：投资性房地产——成本　　　　　30 000

　　贷：开发产品　　　　　　　　　　 10 000

　　资本公积——其他资本公积　　　20 000

　　(2)每年收到A公司租金及相关营业税的会计分录

　　借：银行存款　　　　　　　　　　1 000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　1 000

　　借：营业税金及附加　　(1 000×5%)50

　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　50

　　(3)2012年12月31日

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　500

　　贷：公允价值变动损益　(30 500-30 000)500

　　2013年12月31日

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　300

　　贷：公允价值变动损益(30 800-30 500)300

　　(4)

　　借：投资性房地产——在建　　　　30 800

　　贷：投资性房地产——成本　　　　30 000

　　——公允价值变动 800(500+300)

　　借：投资性房地产——在建　　　1 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　1 000

　　借：投资性房地产——在建 50

　　贷：应付利息　　 　50(1 000×5%)

　　借：投资性房地产——在建(1 000×5%×3/12)12.5

　　贷：应付利息　　　　　　　　12.5

　　借：投资性房地产——在建　　　500

　　贷：银行存款　　　　　　　　 500

　　借：投资性房地产——成本　32 362.5(30 800+1 000+50+12.5+500)

　　贷：投资性房地产——在建　　　32 362.5

　　(5)

　　借：银行存款　　　　　　　　　　60 000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　 　60 000

　　借：其他业务成本　　　　　　　11 562.5

　　公允价值变动损益 　2 800(800+2 000)

　　资本公积——其他资本公积　　20 000

　　贷：投资性房地产——成本　　　　 　32 362.5

　　——公允价值变动　　　2 000

　　借：营业税金及附加　　(60 000×5%) 3 000

　　贷：应交税费——应交营业税 3 000

　　【答案解析】

　　【该题针对“投资性房地产的处置”知识点进行考核】