四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 (1)事项(1)，产生应纳税暂时性差异。纳税调减40万元。

　　事项(2)，不产生暂时性差异，属于非暂时性差异。纳税调增600万元。

　　事项(3)，应纳税暂时性差异。不需要纳税调整。

　　事项(4)，可抵扣暂时性差异。纳税调增140万元。

　　事项(5)，不产生暂时性差异，属于非暂时性差异。纳税调减100万元。

　　事项(6)，产生应纳税暂时性差异，因为企业拟长期持有该项投资，对于采用权益法核算的长期股权投资账面价值与计税基础之间的差异不确认相关的所得税影响。纳税调减1800万元。

　　事项(7)，无形资产账面价值小于计税基础，属于可抵扣暂时性差异，但是不确认相关的递延所得税。纳税调减50万元。(+1 000÷10-1 000×150%÷10=-50)。

　　事项(8)，可抵扣暂时性差异。纳税调增300万元。

　　事项(9)，产生可抵扣暂时性差异。纳税调增100万元。

　　事项(10)，产生可抵扣暂时性差异。纳税调增=160-1 000×15%=10(万元)。

　　(2)递延所得税资产=(140+300+100+10)×25%=137.5(万元)

　　递延所得税负债=(40+200)×25%=60(万元)

　　递延所得税费用=-137.5+(60-50)=-127.5(万元)

　　注意：事项(3)，确认递延所得税负债=200×25%=50(万元)，可供出售金融资产公允价值上升确认的递延所得税负债对应的科目是资本公积，不影响递延所得税费用。

　　【答案解析】

　　【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】