二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　【该题针对“所得税的列报”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】

　　选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。

　　【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　选项A、B、C、D均不按公允价值计量，常见的按公允价值进行后续计量的负债为交易性金融负债。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】

　　选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等;选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定不允许税前扣除，所以预计负债的计税基础=账面价值-0，即计税基础=账面价值。选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150，计税基础与账面价值不相等;选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。

　　【该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】

　　本题考核计税基础。资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额，某一资产负债表日资产的计税基础=资产的成本-以前期间已税前列支的金额;负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额。

　　【该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】

　　选项A，罚款和滞纳金的计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予扣除的金额(为零)的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

　　【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】

　　非同一控制下的企业合并产生的商誉产生暂时性差异，只是不确认递延所得税。

　　【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】

　　选项A和D产生的是应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】

　　不考虑其他因素的情况下，选项AC一般会引起资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的增加;选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起递延所得税资产的减少;选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起递延所得税资产的减少。

　　【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】

　　选项B，企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用。

　　【该题针对“合并财务报表中递延所得税的处理”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】

　　选项B产生的递延所得税资产计入资本公积;选项C产生的递延所得税资产计入商誉。所以此题应选择BC。

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】

　　当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税资产的贷方金额+递延所得税负债的贷方金额-递延所得税资产的借方金额-递延所得税负债的借方金额。以上各事项虽然也可能对应调整当期所有者权益或者商誉，但是也可能影响当期所得税费用。

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】

　　本题考核所得税费用的确认。选项B，应调整资本公积;选项C，应调整合并中产生的商誉。

　　【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】