2015年中级会计职称会计实务第16章练习6

答案部分

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　2010年末该项固定资产的计税基础=200-200/20=190(万元)。

　　【该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　本题考核计税基础的确定。该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后5年内分期税前扣除，在2×12年末，该笔费用未来期间可税前扣除的金额为300万元，所以计税基础为300万元。

　　【该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　本题考核资产的计税基础。无形资产的计税基础=(360-360/5/12×13)×150%=423(万元)。

　　【该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】

　　本题考核负债的计税基础。计税基础=账面价值600万元-可从未来经济利益中扣除的金额0=600(万元)，所以该项预计负债的账面价值与计税基础相等，不产生暂时性差异。

　　【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额(和账面价值相等)=0。

　　【该题针对“负债的计税基础”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　预计负债账面价值=100(万元)，计税基础=账面价值100-可从未来经济利益中扣除的金额0=100(万元)，账面价值与计税基础相等，所以，本期产生的暂时性差异为0。

　　【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前扣除，即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，则其计税基础=账面价值100-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额0=100(万元)。该项负债的账面价值100万元与其计税基础100万元相同，不形成暂时性差异。

　　【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】

　　资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。该存货项目账面价值700万元<计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。

　　【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】

　　非同一控制下的企业合并产生的商誉，形成的暂时性差异不确认递延所得税。

　　【该题针对“暂时性差异的确定”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】

　　本题考核递延所得税负债的确认和计量。账面价值=160(万元);计税基础=160-160/10=144(万元);资产账面价值>计税基础，应纳税暂时性差异为16万元;递延所得税负债=16×25%=4(万元);同时确认递延所得税费用4万元。

　　【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”知识点进行考核】