2007年12月31日，甲公司将产品运抵B公司，该批产品的实际成本为1 200万元。至2007年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。

　　对于上述交易，甲公司在2007年确认了销售收入1 500万元，并结转销售成本1 200万元。

　　假定按税法规定此项业务甲公司2007年应确认销售收入1 500万元，并结转销售成本1 200万元。

　　【答疑编号21230307：针对该题提问】

　　【答案】不正确。理由是：至2007年12月31日，商品所有权上的主要风险和报酬尚未转移，不应确认收入。

　　借：以前年度损益调整——主营业务收入　　　1 500

　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　1 500

　　借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　1 200

　　贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本　1 200

　　(6)2007年10月1日与C公司签订了定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同收入1 000万元，2个月交货。2007年12月1日生产完工并经C公司验收合格，C公司支付了800万元款项。甲公司按合同规定确认了对C公司销售收入计1 000万元，并结转了成本为800万元。由于C公司的原因，该产品尚存放于甲公司，甲公司已开具增值税发票，余款尚未收到。

　　【答疑编号21230308：针对该题提问】

　　【答案】正确。

　　(3)计算甲公司2007年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。

　　【答疑编号21230309：针对该题提问】

　　【答案】

　　2007年应交所得税=[税前会计利润15 000万元-事项(1)30-事项(2)300-事项(2)120-事项(3)135+事项(4)247.5-事项(5)300-事项(3)(200×150%-135)+事项(5)300]×25%=3 624.38(万元)

　　2007年递延所得税资产=(1 500-1 200)×25%=75(万元)

　　2007年递延所得税负债=65×25%=16.25(万元)

　　2007年所得税费用=3 624.38-75+16.25=3 565.63(万元)

　　借：以前年度损益调整——调整所得税　　　　　　　3 565.63④

　　递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　75②

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　3 624.38①

　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　 16.25③

　　(4)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

　　【答疑编号21230310：针对该题提问】

　　【答案】

　　借：利润分配——未分配利润　　　　　4 203.13

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　4 203.13

　　(5)根据上述调整，重新编制2007年度利润表。

　　【答疑编号21230311：针对该题提问】

　　【答案】

　　利润表

　　编制单位：甲公司　　2007年度　　　　单位：万元

　　【考点】在资产负债表日后事项中，所涉及的会计差错，需要作为调整事项进行处理，同时涉及利润表的编制