贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　2.34

2.甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。没有特别说明，产品价格均不含增值税税额。

　　甲公司2007年度财务报告于2008年3月31日经董事会批准对外报出。甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月30日完成，直至2008年3月30日，甲公司2007年度的所得税费用尚未计算，利润尚未进行分配。

　　甲公司2007年12月31日编制的2007年年度“利润表”有关项目的“本年累计数”栏有关金额如下：

　　利润表

　　编制单位：甲公司　　　　　　2007年度　　　　　　　　　　单位：万元

　　2007年甲公司与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

　　(1)甲公司自2007年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1 800万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，该设备已使用3年，已提折旧450万元，未计提减值准备。假定按税法规定，该生产设备采用年限平均法计提折旧，无残值，预计使用年限为12年。该设备当年生产的产品80%已对外销售，20%形成期末库存商品。

　　(2) 2007年11月1日，甲公司与A公司签订购销合同。合同规定：A公司购入甲公司100件某产品，每件销售价格为15万元。甲公司已于当日收到A公司货款并交付银行办理收款。该产品已于当日发出，每件销售成本为12万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2008年3月31日按每件18万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额1 500万元确认为2007年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。(假定该事项不考虑纳税调整因素)

　　(3)2007年，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计200万元，其中费用化支出135万元。至2007年末该技术尚未达到预定用途。

　　甲公司将上述研究开发过程中发生的支出200万元，2007年年末在“研发支出—费用化支出”科目余额135万元、“研发支出—资本化支出”科目余额65万元。

　　税法规定，企业发生的研究开发支出可税前加计扣除，即一般可按当期实际发生的研究开发支出的150%加计扣除。

　　(4)甲公司2007年1月1日开始对公司办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计270万元。装修工程于2007年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间为2014年6月。装修支出符合资本化条件，该办公楼的预计尚可使用年限为6年，预计可收回金额为300万元。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。

　　甲公司将上述该办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。

　　假定该办公楼装修费用可在计算应纳税所得额时可抵扣的金额，与会计制度规定的装修费用计入当期费用的金额相同。

　　(5)2007年12月19日，甲公司与B公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为 1 500万元;产品的安装调试由甲公司负责;合同签订日，B公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给B公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。