但是加权平均价格=33800÷33000=1.02（万元）＞1（万元）， 
所以按照6000万元确认对关联方的销售收入。 
借：应收账款 7020 
贷；主营业务收入 6000 
应交税金—应交增值税（销项税额） 1020 
借：主营业务成本 4500 
贷：库存商品 4500 
借：主营业务税金及附加 6000×10%=600 
贷：应交税金—应交消费税 600 
借：营业费用 6000×1%=60 
贷：预计负债 60 
对非关联方的销售 
借；银行存款 39546 
贷：主营业务收入 10000×1.3+15000×0.8+8000×1.1=33800 
应交税金—应交增值税（销项税额） 33800×17%=5746 
借：主营业务成本 26000 
贷；库存商品 26000 
借：主营业务税金及附加 33800×10%=3380 
贷：应交税金—应交消费税 3380 
（2） 调整甲公司2004年度利润表，并编制甲公司2005年1～6月份的利润表 
利润表 

编制单位：甲公司 2004年度 金额单位：万元 



2004年度各项目调整后数字： 
主营业务收入=22500—（1）⑥1000=21500 
主营业务成本=17000—（1）⑥800=16200 
主营业务税金及附加=1150—（1）⑥100=1050 
管理费用=1000+（1）⑤10=1010 
营业外支出=550+（1）⑤1545=2095 
投资收益=1000 
所得税=1089—（1）⑥33=1056 
净利润=（21500—16200—1050+2000—2000—1010—200+1000+200—2095）—1056=1089 
2005年1～6月份报表项目数字： 
主营业务收入=（1）①2400+（1）⑦6000+（1）⑦33800=42200 
主营业务成本=（1）①2000+（1）⑦4500+（1）⑦26000=32500 
主营业务税金及附加=（1）⑦600+（1）⑦3380=3980 
其他业务利润=0 
营业费用=（1）②1500+（1）⑦60+300=1860 
管理费用=（9000×10%—700）+885=1085 
财务费用=（1）④—20 
投资收益=（1200×80%+800×40%+600×25%）—300÷10÷2=1430—15=1415 
编制有关确认投资收益及股权投资差额的摊销的会计分录 
借：长期股权投资—乙公司（损益调整） 1200×80%=960 
长期股权投资—丙公司（损益调整） 800×40%=320 
长期股权投资—丁公司（损益调整） 600×25%=150 
贷：投资收益 1430 
借：投资收益 15 
贷：长期股权投资—乙公司（股权投资差额） 300÷10÷2=15 
营业外收入=752 
营业外支出=322 
利润总额=42200－32500－3980－1860－1085—（—20）+1415+752—322=4640 
（1）⑥中的第一项销售退回，由于是2005年2月份销售，同年3月份退回，因此不影响2005年1～6月份报表项目数字。 
（3）计算甲公司2005年1～6月份应交所得税、所得税费用 
①应交所得税 
=[4640+坏账准备（9000×10%—700）—（9000－700/10％）×5‰+预计修理费⑦60—投资收益（1200×80%+800×40%+600×25%）+股权投资差额摊销15]×33% 
=[4640+（200—10）+60—1430+15]×33%=1146.75（万元） 
②递延税款借方发生额=[（9000×10%—700）—（9000－700/10％）×5‰+60+15]×33%