一、单项选择题(多选、错选，不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。) 
1、甲企业接受外单位捐赠的一项专利权，确定的实际成本为240000元，作为无形资产入账，确定的摊销期限为8年。甲企业适用的所得税税率为33%并缴纳了所得税。甲企业在使用该项专利权14个月后又将其所有权出售给其他单位，取得价款320000元，并按5%营业税税率计算应交营业税。甲企业因该专利权而增加的资本公积为（ ）元。 [答案/提问] 
  A、160800  
  B、171000  
  C、207000  
  D、240000  
  ×  正确答案:A 

  解析:240000×67%=160800 


2、甲公司为新增一条生产线，于2004年2月1日以3200万元发行面值为3000万元的5年期公司债券，票面年利率为3%，到期一次还本付息，不考虑发行费用。项目于2月1日付款1500万元，5月1日付款1000万元，7月31日交付使用，假设发行债券溢折价按直线法摊销，该笔款项在2-7月份取得利息收入10万元。则该项目应予资本化的借款费用为（ ）万元。（保留两位小数） [答案/提问] 
  A、15．63  
  B、15．71  
  C、7．71  
  D、4．14  
  ×  正确答案:A 

  解析:累计支出加权平均数=1500×6/6+1000×3/6=2000（万元）。 
资本化的借款费用=2000×（3000×3%÷2—200÷5÷2）÷3200=15.63（万元） 


3、在售后租回交易形成融资租赁的情况下，对所售资产的售价与其账面价值之间的差额，应当采用的会计处理方法是（ ） [答案/提问] 
  A、计入递延损益  
  B、计入当期损益  
  C、售价高于其账面价值的差额计入当期损益，反之计入递延损益  
  D、售价高于其账面价值的差额计入递延损益，反之计入当期损益  
  ×  正确答案:A 

  解析:《企业会计准则——租赁》规定：如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。 


4、甲公司（小规模纳税企业）以一台设备换入一批材料。设备的账面原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用平均年限法计提折旧，已提取2年6个月的折旧并已提取减值准备5万元。交换时，甲公司以银行存款支付补价10万元和相关税费3万元，材料的计税价格为70万元，设备的可收回金额为60万元。甲公司换入材料的入账价值为（ ）万元。 [答案/提问] 
  A、60．5

B、48．6  
  C、71．9  
  D、68  
  ×  正确答案:A 

  解析:已计提折旧＝（100—100×5%）÷5×2.5=47.5（万元）， 
换入材料的入账价值＝（100－47.5－5）+10+3＝60.5（万元）。 


5、甲公司上期期末“递延税款”账户的贷方余额为495万元，适用的所得税税率为33%。本期适用的所得税税率为30%；本期发生的应税时间性差异为525万元，可抵减时间性差异为45万元，本期转回的应纳税时间性差异为180万元。采用递延法时，甲公司本期期末“递延税款”账户的贷方余额为（ ）万元。 [答案/提问]