要求：（1）根据“资料（4）①～⑦”编制会计分录。（2）根据上述资料，调整编制甲公司2004年度利润表，并编制甲公司2005年1～6月份的利润表。（3）计算甲公司2005年1～6月份应交所得税、所得税费用，并编制与所得税相关的会计分录。（4）指出甲公司2005年1～6月份发生的交易和事项中的④在会计报表附注中披露的内容是否符合会计准则的规定？如不符合规定，请说明应如何披露，并写出具体披露内容。（5）计算甲公司2005年6月30日的股东权益总额。 [答案/提问] 

  正确答案: 
（1）根据“资料（4）①～⑦”编制会计分录 
①2005年1月10日，甲公司向丁公司销售一批B产品 
借：应收票据 5850 
贷：主营业务收入 2000×120%=2400 
资本公积—关联交易差价 5000—2400=2600 
应交税金—应交增值税（销项税额） 5000×17%=850 
借：主营业务成本 2000 
贷：库存商品 2000 
②2005年1月15日，丙公司代甲公司支付费用1500万元 
借：营业费用 1500 
贷：资本公积—关联交易差价 1500 
③甲公司与丙公司之间的交易属于关联方交易 
借：银行存款 50 
贷：资本公积—关联交易差价 50 
④属于上市公司向关联方收取资金占用费 
借：银行存款 2500 
贷：其他应收款 2500 
借：银行存款 30 
贷：财务费用 1000×2%×6/12+2000×2%×3/12=20 
资本公积—关联交易差价 10 
⑤属于资产负债表日后事项中的调整事项 
借：以前年度损益调整—管理费用（2004年） 10 
以前年度损益调整—营业外支出（2004年） 3090 
贷：其他应付款 3100 
借：其他应收款 3090×50%=1545 
贷：以前年度损益调整—营业外支出（2004年） 1545 
因为税法规定：对关联方提供的担保支出不得从应纳税所得额中扣除，且甲企业在2004年12月31日未估计可能发生的损失。 
所以计算的应交所得税是正确的，不必调整。 
根据已知判断该差异为永久性差异，所以不能调整递延税款。 
⑥第一项销售退回冲减2005年3月份的收入与成本与税金。 
借：主营业务收入 600 
应交税金—应交增值税（销项税额） 102 
贷：银行存款 702 
借：库存商品 480 
贷；主营业务成本 480 
借：应交税金—应交消费税 600×10%=60 
贷：主营业务税金及附加 60 
第二项销售退回属于2004年度资产负债表日后事项中的调整事项 
借：以前年度损益调整—主营业务收入（2004年） 1000 
应交税金—应交增值税（销项税额） 170 
贷：银行存款 1170 
借：库存商品 800 
贷：以前年度损益调整—主营业务成本（2004年） 800 
借：应交税金—应交消费税 1000×10%=100 
贷：以前年度损益调整—主营业务税金及附加（2004年） 100 
借：应交税金—应交所得税 （1000—800—100）×33%=33 
贷：以前年度损益调整—所得税 33 
⑦判断：当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例（通常为20%及以上），即33000台÷39000台=84.62%＞20%，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础。