五、综合题

1. [答案]

[解析]（1）借：长期股权投资--B公司 1400

贷：主营业务收入 1100

应交税费--应交增值税（销项税额） 187

银行存款 113

借：主营业务成本 800

贷：库存商品 800

投资成本为1400万元，与取得该投资时按照持股比例计算确定应享受被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1500万元（5000×30%）之间的差额应确认营业外收入100万元。

借：长期股权投资--B公司 100

贷：营业外收入 100

（2）借：投资性房地产--成本 3000

累计折旧 800

贷：固定资产 2800

资本公积--其他资本公积 1000

借：投资性房地产--公允价值变动 200

贷：公允价值变动损益 200

借：资本公积--其他资本公积 250

所得税费用 50

贷：递延所得税负债 300

（3）借：长期股权投资--B公司 225（750×30%）

贷：资本公积--其他资本公积 225

借：长期股权投资--B公司 300 [（1020-20）×30%]

贷：投资收益 300

（4）长期股权投资账面余额=1400+100+225+300=2025（万元）

2. [答案]

[解析]（1）对资料（1）中内部审计发现的差错进行更正处理

①借：营业外收入 80

主营业务成本 120

贷：主营业务收入 200

②借：固定资产 16

主营业务成本 104

贷：主营业务收入 120

③借：主营业务收入 1000

贷：其它应付款 1000

借：发出商品 560

贷：主营业务成本 560

借：财务费用 5 {（2×515-2×500）÷6}

贷：其它应付款 5

（2）对资料（2）中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理。

①借：以前年度损益调整—主营业务收入800

应交税费—应交增值税（销项税额）136

贷：其他应付款 936

借：其它应付款 936

贷：银行存款 936

借：库存商品 600

贷：以前年度损益调整—主营业务成本 600

借：利润分配—未分配利润 200

贷：以前年度损益调整 200

借：盈余公积 20

贷：利润分配—未分配利润 20

②借：以前年度损益调整—营业外支出 50

预计负债 150

贷：其他应付款 200

借：其他应付款 200

贷：银行存款 200

借：利润分配—未分配利润 50

贷：以前年度损益调整 50

借：盈余公积 5

贷：利润分配—未分配利润 5