四、计算题

 

1. [答案]

[解析]（1）2008年末的完工进度=800÷（800+1200）×100%=40%

2009年末的完工进度=1500÷（1500+1000）×100%=60%

（2）2008年末确认的合同收入=2400×40%=960（万元）

2008年末确认的合同毛利=（2400-2000）×40%=160（万元）

2008年末应确认的合同费用=960-160=800（万元）

2009年末确认的合同收入=2400×60%-960=480（万元）

2009年末确认的合同毛利=（2400-2500）×60%-160=-220（万元）

2009年末应确认的合同费用=480+220=700（万元）

2009年末应确认的合同预计损失=（2500-2400）×（1-60%）=40（万元）

2010年末应确认的合同收入=（2400+100）-960-480=1060（万元）

2010年末应确认的合同毛利=2500-2500-160-（-220）=60（万元）

2010年末应确认的合同费用=1060-60-40=960（万元）

（3）2008年末的账务处理：

借：工程施工——合同成本 800

贷：原材料、应付职工薪酬等 800

借：应收账款 900

贷：工程结算 900

借：银行存款 800

贷：应收账款 800

借：主营业务成本 800

工程施工——合同毛利 160

贷：主营业务收入 960

2009年末的账务处理：

借：工程施工——合同成本 700（1500-800）

贷：原材料、应付职工薪酬等 700

借：应收账款 600

贷：工程结算 600

借：银行存款 200

贷：应收账款 200

借：主营业务成本 700

贷：工程施工——合同毛利 220

主营业务收入 480

借：资产减值损失 40

贷：存货跌价准备 40

2010年末的账务处理：

借：工程施工——合同成本 1000（2500-1500）

贷：原材料、应付职工薪酬等 1000

借：应收账款 1000

贷：工程结算 1000

借：银行存款 1200

贷：应收账款 1200

借：主营业务成本 960

工程施工——合同毛利 60

存货跌价准备 40

贷：主营业务收入 1060

借：工程结算 2500

贷：工程施工——合同成本 2500

2. [答案]

[解析]（1）根据资料（1），编制甲公司各年的相关会计分录：

2007年12月：

借：固定资产 320

贷：银行存款 320

2008年计提的折旧金额=（320-20）×5/15=100（万元）：

借：管理费用 100

贷：累计折旧 100

2009年1月1日，将固定资产转换成投资性房地产：

借：投资性房地产——成本 300

累计折旧 100

贷：固定资产 320

资本公积——其他资本公积 80

2009年收取租金时：

借：银行存款 20

贷：其他业务收入 20

2009年12月31日：

借：投资性房地产——公允价值变动 6

贷：公允价值变动损益 6

（2）根据资料（2），2009年1月1日，将投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量时：

借：投资性房地产——成本 38000

投资性房地产累计折旧 1500

贷：投资性房地产 30000

递延所得税负债 2375｛[38000-（30000-1500）]×25%｝

利润分配——未分配利润 6412.5

盈余公积 712.5