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[答案] （1）编制资料一中A公司各事项的相关会计分录
①借：营业外支出 400
贷：预计负债 400
②第1份合同，若执行，发生的损失＝800－650＝150（万元）；若不执行，则需支付违约金＝650×30％＝195（万元），同时按目前市场价格销售可获利20万元，该方案下发生的损失＝195－20＝175（万元），因此，A公司应选择执行合同的方案，计提存货跌价准备。
第2份合同，因其不存在标的资产，故应确认预计负债，金额为30万元（750－720）与额外返还的订金50万元的损失之间的较小者，即30万元。
相关分录为：
借：资产减值损失 150
贷：存货跌价准备 150
借：营业外支出 30
贷：预计负债 30
③借：预计负债 60
贷：银行存款 60
借：销售费用 50[2 500×（1％＋3％）/2]
贷：预计负债 50
（2）根据资料一、二，确定下表中各项资产、负债的账面价值、计税基础以及相关的暂时性差异，并计算A公司2008年应确认的应交所得税、递延所得税，编制所得税的相关会计分录。
单位：万元
|
项目 |
账面价值 |
计税基础 |
差异 |
|
|
应纳税暂时性差异 |
可抵扣暂时性差异 |
|||
|
预计负债 |
520 |
0 |
|
520 |
|
存货（X产品） |
650 |
800 |
|
150 |
|
无形资产—专利技术 |
580 |
870 |
|
290 |
|
无形资产—商标权 |
210 |
270 |
|
60 |
|
可供出售金融资产 |
700 |
620 |
80 |
|
|
投资性房地产 |
2 320 |
2 280 |
40 |
|
|
广告费 |
0 |
200 |
|
200 |
|
总计 |
— |
— |
120 |
1 220 |
2008年递延所得税资产的发生额＝（1 220－290）×25％－25＝207.5（万元）
2008年递延所得税负债的发生额＝120×25％＝30（万元）
2008年应交所得税＝[20 000＋400＋150＋30－60＋50－400×50％－（600×150％/10－600/10）×（4/12）＋90－30＋80－120＋200]×25％＝5 145（万元）
借：递延所得税资产 207.5
所得税费用 4 947.5
资本公积——其他资产公积 20
贷：应交税费——应交所得税 5 145
递延所得税负债 30
（3）编制资料三中A公司的相关会计分录
①借：以前年度损益调整 150
贷：其他应付款 150
借：预计负债 400
贷：其他应付款 400
借：其他应付款 550
贷：银行存款 550
借：以前年度损益调整 100
贷：递延所得税资产 100
借：应交税费——应交所得税 137.5
贷：以前年度损益调整 137.5
借：利润分配——未分配利润 101.25
盈余公积 11.25
贷：以前年度损益调整 112.5
②借：预计负债 30
贷：库存商品 30
2
[答案] （1）编制A公司在2008年1月1日与企业合并相关的会计分录
借：固定资产清理 3 000
累计折旧 2 000
贷：固定资产 5 000
借：长期股权投资—B公司 4 000
贷：固定资产清理 3 500
银行存款 500（490＋10）
借：固定资产清理 500（3500－3000）
贷：营业外收入 500
（2）计算确定A公司对D公司的长期股权投资在2008年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录
调整后D公司2008年度的净利润＝570－（200－100）×70％＝500（万元）
A公司应确认的投资收益＝500×40％＝200（万元）
相关会计分录为：
借：长期股权投资—D公司 200（500×40％）
贷：投资收益 200
（3）编制A公司2008年12月31日合并财务报表对长期股权投资（包括对B公司及对D公司的股权投资）的相关调整分录
借：长期股权投资—D公司 28[（200－100）×70％×40％]
贷：存货 28
借：长期股权投资—B公司 800（1000×80％）
贷：投资收益 800
（4）编制A公司2008年12月31日合并财务报表的相关抵销分录
①借：实收资本 2 000
资本公积 200
盈余公积 400（300＋100）
未分配利润 2 900（2 000＋900）
商誉 400
贷：长期股权投资 4 800（4000＋800）
少数股东权益 1 100
②借：投资收益 800（1000×80％）
少数股东损益 200（1000×20％）
未分配利润—年初 2 000
贷：本年利润分配—提取盈余公积 100
—应付股利 0
未分配利润—年末 2 900
③借：营业收入 400
贷：营业成本 280
固定资产—原价 120
④借：固定资产—累计折旧 7（120/10×7/12）
贷：管理费用 7
⑤借：营业收入 250
贷：营业成本 205
存货 45
⑥借：存货—存货跌价准备 35
贷：资产减值损失 35
⑦借：应付账款 180
贷：应收账款 180
⑧借：应收账款—坏账准备 20
贷：资产减值损失 20
