四、计算题
1
[答案] (1)2007年1月1日：
借：可供出售金融资产——成本 2 000
——利息调整 366.38
贷：银行存款 2 366.38
(2)2007年12月31日：
A公司应确认的投资收益=2 366.38×3%=70.99(万元)
A公司应摊销的利息调整=2 000×7%-70.99=69.01(万元)
所以2007年底，该项金融资产的摊余成本=2 366.38-69.01=2 297.37(万元)
相关分录为：
借：应收利息 140
贷：可供出售金融——利息调整 69.01
投资收益 70.99(2 366.38×3%)
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
借：资本公积——其他资本公积 27.37(2 297.37-2 270)
贷：可供出售金融——公允价值变动 27.37
(3)2008年12月31日
借：应收利息 140
贷：可供出售金融资产——利息调整 71.08
投资收益 68.92(2 297.37×3%)
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
未计提减值准备时，该项可供出售金融资产的摊余成本=2 297.37-71.08=2 226.29(万元)
应确认的资产减值损失=2 226.29-2 000=226.29(万元)
借：资产减值损失 226.29
贷：资本公积 27.37
可供出售金融资产——公允价值变动 198.92
计提减值后，该项可供出售金融资产的摊余成本=2 000万元
(4)2009年12月31日
借：应收利息 140
贷：可供出售金融资产——利息调整 80
投资收益 60(2 000×3%)
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
减值转回前，该债券的摊余成本=2 000-80=1 920(万元)
应转回的金额=2 050-1 920=130(万元)
借：可供出售金融资产——公允价值变动 130
贷：资产减值损失 130
(5)2010年1月1日：
借：持有至到期投资——成本 2 000
——利息调整 110
坏账准备 500
贷：应收账款 2 500
资产减值损失 110
(6)
单元：万元
|
时 间 |
2010年1月1日 |
2010年12月31日 |
2011年12月31日 |
|
|
年 末 摊 余 成 本 |
面 值 |
2000 |
2000 |
2000 |
|
利息调整 |
110 |
54.4 |
0 |
|
|
合 计 |
2110 |
2054.4 |
2000 |
|
|
“利息调整”本年摊销额 |
— |
55.6 |
54.4 |
|
2
[答案] (1)2008年
借：工程施工——合同成本 620
贷：原材料 310
应付职工薪酬 310
2008年完工进度=620/(620+2 480)×100%=20%
2008年应确认的合同收入=3 000×20%=600(万元)
2008年应确认的合同费用=(620+2 480)×20%=620(万元)
2008年应确认的合同毛利=600-620=-20(万元)
2008年末应确认的合同预计损失=(3 100-3 000)×(1-20%)=80(万元)
会计分录为：
借：主营业务成本 620
贷：主营业务收入 600
工程施工——合同毛利 20
借：资产减值损失 80
贷：存货跌价准备 80
借：应收账款 500
贷：工程结算 500
借：银行存款 500
贷：应收账款 500
(2)2009年
借：工程施工——合同成本 1 550
贷：原材料 775
应付职工薪酬 775
2009年完工进度=(620+1 550)/(620+1 550+930)×100%=70%
2009年应确认的合同收入=(3 000+250)×70%-600=1 675(万元)
2009年应确认的合同费用=3 100×70%-620=1 550(万元)
2009年应确认的合同毛利=1 675-1 550=125(万元)
借：主营业务成本 1 550
工程施工——合同毛利 125
贷：主营业务收入 1 675
借：应收账款 1 700
贷：工程结算 1 700
借：银行存款 1 700
贷：应收账款 1 700
(3)2010年
借：工程施工——合同成本 930
贷：原材料 465
应付职工薪酬 465
2010年完工进度=100%
2010年应确认的合同收入=3 400-600-1 675=1 125(万元)
2010年应确认的合同费用=3 100-620-1 550=930(万元)
2010年应确认的合同毛利=1 125-930=195(万元)
借：主营业务成本 930
工程施工——合同毛利 195
贷：主营业务收入 1 125
借：存货跌价准备 80
贷：主营业务成本 80
借：应收账款 1 200
贷：工程结算 1 200
借：银行存款 1 200
贷：应收账款 1 200
借：工程结算 3 400
贷：工程施工 3 400
