四、计算分析题

1.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年1月，准备自行建造一栋厂房，2011年发生下列交易或事项：

（l）购入工程物资一批，价款为500000元，支付的增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付。

（2）工程共领用工程物资545000元（含增值税）。

（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为10880元。

（4）生产车间为工程提供劳务支出50000元。

（5）计提工程人员工资95800元。

（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值765680元，结转固定资产成本。

（7）将剩余工程物资转为长江公司的原材料。

（8）7月15日，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本的差额为应付职工工资。

（9）假定不考虑其他相关税费。

要求：编制上述业务的相关会计分录。

（答案中的金额单位用元表示）

2.腾达公司是一家制造性企业，拥有的一条自建生产线的资料如下：

（1）2008年12月，该公司自行建成了一条生产线，建造成本为284000元，采用年限平均法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的3%，预计使用年限为6年。

（2）2010年12月31日，由于生产的产品适销对路，现有生产线的生产能力已难以满足公司生产发展的需要，公司决定对现有生产线进行改扩建，以提高其生产能力。

（3）2010年12月31日至2011年3月31日，经过三个月的改扩建，完成了对这条生产线的改扩建工程，共发生支出127826.67元，全部以银行存款支付。

（4）该生产线改扩建工程达到预定可使用状态后，大大提高了生产能力，预计其剩余使用年限为8年。假定改扩建后的生产线的预计净残值为2000元，改扩建后，腾达公司采用双倍余额递减法计提折旧。

（5）假定整个过程不考虑相关税费，腾达公司按年度计提固定资产折旧。

要求：若改扩建工程达到预定可使用状态后，该生产线预计能给企业带来的可收回金额为350 000元，编制固定资产改扩建过程的全部会计分录并计算2011年和2012年计提的折旧额。

（结果要求保留两位小数，答案中的金额单位以元表示）

3.2010年2月10日，甲房地产开发公司与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用，租赁期2年，租赁期开始日为2010年3月1日。2010年3月1日办公楼账面价值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在2010年12月31日的公允价值为2600万元，2011年12月31日的公允价值为2640万元。2012年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2 800万元。

假定不考虑相关的税费。

要求：

（1）编制甲公司将办公楼出租时的会计分录；

（2）编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；

（3）编制办公楼出售时的会计分录

五、综合题

黄河股份有限公司（以下简称黄河公司），属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，主要从事设备的生产和销售，销售价格为公允价格（不含增值税税额）。2011年黄河公司有关业务资料如下：

（1）2010年12月31日，库存一批A产品的成本为1200万元，其可变现净值为1050万元（假设存货跌价准备期初余额为0），2011年12月31日该产品仍没有销售出去，但是导致A产品减值的因素已经消失，A产品的市场前景明显好转，其市场销售价格为1 500万元，预计销售税费为120万元。黄河公司转回减值准备金额330万元（1500-120-1050），账务处理如下：

借：存货跌价准备——A产品                330

  贷：资产减值损失                         330

（2）2011年，黄河公司某套作为固定资产核算的大型设备的可收回金额为1300万元，其账面价值为1 000万元，该固定资产对应的“固定资产减值准备”账户的余额为150万元，黄河公司做如下会计处理：

借：固定资产减值准备                     150

  贷：资产减值损失                         150

（3）2011年，黄河公司以500万元（已经收到相关款项）处置了一套2009年购入的用于加工产品的设备，该设备的账面原值为1800万元，处置时已经计提折旧1200万元，计提减值200万元，不考虑相关税费。黄河公司做如下账务处理：

①

借：固定资产清理                         400

累计折旧                            1200

固定资产减值准备                     200

  贷：固定资产                            1800

②

借：银行存款                             500

  贷：固定资产清理                         400

      营业外收入                           100

③黄河公司将上述处理在利润表列示为：增加营业利润100万元。

（4）2011年10月1日，黄河公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年，该项变更自2011年1月1日起执行。董事会会义纪要中对该事项的说明为：考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化，将该固定资产的折旧年限调整为20年，这更符合为企业带来经济利益流入的情况。

上述管理用固定资产系黄河公司于2008年12月购入，原值为3600万元，黄河公司采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。税法规定该固定资产的计税年限最低为15年，黄河公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除。

在2011年度财务报表中，黄河公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元[（3600-3600/10×2）/（20-2）]。

（5）2011年12月5日将某项采用公允价值模式计量的投资性房地产以1800万元处置，该投资性房地产处置时的账面价值为1600万元（成本1320万元，持有期间的变动为280万元），黄河公司做了如下账务处理：

①

借：银行存款                            1800

  贷：其他业务收入                        1800

②

借：其他业务成本                        1600

  贷：投资性房地产——成本                1320

                  ——公允价值变动         280

③

借：公允价值变动损益                     280

  贷：其他业务收入                         280

④黄河公司上述处置投资性房地产的业务对黄河公司“利润总额”的影响金额=1800-1600+280=480（万元）。

要求：逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确，请说明理由；如不正确，请表述正确的处理（涉及分录的，请编制正确的会计分录）。

（答案中的金额单位用万元表示）