第四大题 四、计算题
1、某股份有限公司20?年有关交易性金融资产的资料如下：(1) 3月1日以银行存款购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元。(2) 4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。(3)4月21日又购入A公司股票50 000股，并准备随时变现，每股买价18.4元(其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股0.4元)，同时支付相关税费6 000元。(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20 000元。(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60 000股，扣除相关税费10 000元，实得金额为1 040 000元。(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。
答案：
解析：(1)借：交易性金融资产——A公司股票(成本) 800 000
投资收益 4 000
贷：银行存款 804 000
(2)借：应收股利 20 000
贷：投资收益 20 000
(3)借：交易性金融资产——A公司股票(成本) 900 000
应收股利 20 000
投资收益 6 000
贷：银行存款 926 000
(4)借：银行存款 20 000
贷：应收股利 20 000
(5)公允价值变动损益=(800 000 900 000)-16.4?00 000=60 000(元)
借：公允价值变动损益 60 000
贷：交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 60 000
(6)借：银行存款 1 040 000
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 36 000
贷：交易性金融资产——A公司股票(成本) 1 020 000
投资收益 20 000
公允价值变动损益 36 000
(7)公允价值变动损益
=18?0 000-[(800 000 900 000-1 020 000)-(60 000-36 000)] =64 000(元)
借：交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 64 000
贷：公允价值变动损益 64 000
2、甲股份有限公司20?年1月1日购入乙公司当日发行的五年期债券，准备持有至到期。债券的票面利率为12%，债券面值1 000元，企业按每张1 050元的价格购入80张。该债券每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为10.66%。要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理(计算结果保留整数)。
答案：
解析：(1)20?年1月1日
借：持有至到期投资――成本 80 000
――利息调整 4 000
贷：银行存款 84 000
(2)20?年12月31日
借：应收利息 9 600
贷：投资收益 8 954(84 000?0.66%)
持有至到期投资――利息调整 646
收到利息时：
借：银行存款 9 600
贷：应收利息 9 600
(3)20?年12月31日
借：应收利息 9 600
贷：投资收益 8 886[(84 000-646)?0.66%)]
持有至到期投资――利息调整 714
收到利息时：
借：银行存款 9 600
贷：应收利息 9 600
(4)20?年12月31日
借：应收利息 9 600
贷：投资收益 8 809[(84 000-646-714)?0.66%)]
持有至到期投资――利息调整 791
收到利息时：
借：银行存款 9 600
贷：应收利息 9 600
(5)20?年12月31日
借：应收利息 9 600
贷：投资收益 8 725[(84 000-646-714-791)?0.66%)]
持有至到期投资――利息调整 875
收到利息时：
借：银行存款 9 600
贷：应收利息 9 600
(6)20?年12月31日
借：应收利息 9 600
贷：投资收益 8 626
持有至到期投资――利息调整 974(4 000-646-714-791-875)
收到利息和本金时：
借：银行存款 89 600
贷：应收利息 9 600
持有至到期投资――成本 80 000
