借：投资权益 4000

　　少数股东损益 1000

　　未分配利润——年初 9800

　　贷：本年利润分配——提取盈余公积 500

　　本年利润分配——应付股利 1100

　　未分配利润 13200

　　2)内部商品销售业务

　　A产品：

　　借：未分配利润——年初 80

　　贷：营业成本 80

　　B产品：

　　借：营业收入 600

　　营业成本 600

　　借：营业成本 60{20×(6-3)｝

　　贷：存货 60

　　3)内部固定资产交易

　　借：未分配利润——年初 40

　　贷：固定资产——原价 40

　　借：固定资产——累计折旧 4

　　贷：未分配利润——年初 4

　　借：固定资产——累计折旧 8

　　贷：管理费用 8

五、综合题

　　1、答案:

　　(1)判断是否计提减值准备，并进行会计处理

　　①事项(1)

　　2007年12月31日甲公司计提坏账准备前，A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=80-50+10=40万元

　　2007年12月31日，甲公司A组应收账款“坏账准备”科目贷方余额=1000-900=100万元

　　所以甲公司2007年12月31日A组应收账款应计提坏账准备=100-40=60万元

　　借：资产减值损失 60

　　贷：坏账准备 60

　　②事项(2)

　　1)A产品：

　　有销售合同部分：

　　A产品可变现净值=400×(1.25-0.2)=420万元，成本=400×1=400万元，这部分存货不需计提跌价准备。

　　超过合同数量部分：

　　A产品可变现净值=600×(1.15-0.2)=570万元，成本=600×1=600万元，这部分存货需计提跌价准备30万元。

　　A产品本期应计提存货跌价准备=30-(30-20)=20万元

　　2)B配件：

　　用B配件生产的A产品发生了减值，所以用B配件生产的产品按照成本与可变现净值孰低计量

　　B配件可变现净值=800×(1.15-0.3-0.2)=520万元，成本=800×0.7=560万元，B配件应计提跌价准备=560-520=40万元。

　　会计分录：

　　借：资产减值损失 60

　　贷：存货跌价准备——A产品 20

　　——B配件 40

　　③事项(3)

　　1)将总部资产分配至各资产组

　　总部资产应分配给A资产组的数额=400×640/1600=160万元;

　　总部资产应分配给B资产组的数额=400×320/1600=80万元;

　　总部资产应分配给C资产组的数额=400×640/1600=160万元。

　　分配后各资产组的账面价值为：

　　A资产组的账面价值=640+160=800万元;

　　B资产组的账面价值=320+80=400万元;

　　C资产组的账面价值=640+160=800万元。

　　2)进行减值测试

　　A资产组的账面价值=800万元，可收回金额=840万元，没有发生减值;

　　B资产组的账面价值=400万元，可收回金额=320万元，发生减值80万元;

　　C资产组的账面价值=800万元，可收回金额=760万元，发生减值40万元。

　　将各资产组的减值额在总部资产和各资产组之间分配：

　　B资产组减值额分配给总部资产的数额=80×80/400=16万元，分配给B资产组本身的数额/80×320/400=64万元。

　　C资产组减值额分配给总部资产的数额=40×160/800=8万元，分配给C资产组本身的数额=40×640/800=32万元。

　　A资产组没有发生减值，B资产组发生减值64万元，C资产组发生减值32万元，总部资产发生减值=16+8=24万元。

　　B资产组中丙设备应计提的减值准备=64×192÷320=38.4万元，B资产组中丁设备应计提的减值准备=64×128÷320=25.6万元;C资产组中戊设备应计提的减值准备=32×320÷640=16万元，C资产组中无形资产应计提的减值准备=32×320÷640=16万元;办公楼计提减值准备为24万元。