借：固定资产减值准备 28
贷：营业外支出 23.11
累计折旧 4.89
计提减值后固定资产净额＝原值502－累计折旧96（91.11+4.89）－固定资产减值准备16＝390（万元）
④年末进行所得税处理：
应交所得税＝应纳税所得额×税率＝（100-23.1-4.89）×33%=23.76(万元)
借：所得税 23.76
贷：应交税金－应交所得税 23.76
（4）2006年：
①2006年应计提折旧额＝（390－22）÷8＝46（万元）
借：管理费用 46
贷：累计折旧 46
计提折旧后固定资产净额＝原值502－累计折旧142（96+46）－固定资产减值准备16＝344（万元）
②2006年末，该固定产换入原材料：
支付的补价所占比重＝120÷（120+340）＝26.09％，此交易为货币性交易：
借：原材料 393.16
应交税金－应交增值税（进项税额） 66.84
贷：应付账款 460
借：固定资产清理 344
累计折旧 142
固定资产减值准备 16
贷：固定资产 502
借：应付账款 460
营业外支出 4
贷：固定资产清理 344
银行存款 120
③所得税处理：
本年折旧费用调整额＝会计折旧46－税收的旧48＝ －2（万元）（调减）
处置费用调整额＝会计损失4－税收损失18＝ －14万元（调减）
（在不考虑减值时，2006年末固定资产净值为358万元，取得税收收入340万元，税收允许扣除的损失为18万元）
应交所得税＝（利润总额+纳税调整额）×33％＝（100－2－14）×33％＝84×33％＝27.72（万元）
借：所得税 27.72
贷：应交税金－应交所得税 27.72
④处置固定资产后，将接受捐赠非现金资金准备转入其他资本公积：
借：资本公积－接受捐赠非现金资产准备 335
贷：资本公积－其他资本公积 335
   解析:

五、综合题(凡要求计算的项目，均须计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目，要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1、答案:
（1）有关接受捐赠设备的会计分录：
借：固定资产 510000
贷：待转资产价值 500000
银行存款 10000
借：待转资产价值 500000
贷：应交税金－应交所得税 165000
资本公积－接受捐赠非现金资产准备 335000
（2）东方公司债务重组日为：2005年12月1日。债务重组完成日的会计分录：
借：固定资产清理 650000
累计折旧 250000
贷：固定资产 900000
借：长期借款 56000000
贷：固定资产清理 650000
无形资产 36800000
库存商品 12000000
应交税金－应交增值税（销项税额） 2550000
资本公积－其他资本公积 4000000
（3）东方公司办公自动化设备原计提的年折旧额＝（890000－10000）/8＝110000（元）

该办公自动化设备2005年应计提的折旧额＝（890000－10000-110000×2）/3=220000（元）
对2005年度应交所得税、所得税费用和净利润的影响：
① 在其他因素不变的情况下，不影响2005年度应交所得税
② 减少所得税费用＝（220000－110000）×33％
＝36300（元）
③减少净利润＝（220000－110000）×67％
＝73700（元）
（4）6月30日，东方公司更正会计差错，并调整2005年和2004年相关的会计报表项目。