【知识点三】资产负债表日后调整事项对于所得税的影响
如何调整应交所得税和递延所得税
（1）存在暂时性差异的调整事项，不论是汇算清缴日之前还是汇算清缴日之后，一律调整递延所得税，同时调整报告年度所得税费用。（比如针对资产补提减值准备，针对预计负债的补充确认等）
（2）税法允许调整应纳税所得额（总原则），若发生在汇算清缴日之前，调整报告年度的应交所得税和所得税费用；若发生在汇算清缴日之后，不能调整报告年度的应交所得税（用递延所得税替代），同时调整报告年度所得税费用。
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（税法允许扣除或补交税金） |
调整事项形成暂时性差异 |
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汇算清缴日之前 |
借：应交税费—应交所得税 贷：以前年度损益调整—所得税费用 或 借：以前年度损益调整—所得税费用 贷：应交税费—应交所得税 |
主要是递延所得税资产。考试也针对的递延所得税资产 借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整—所得税费用 |
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汇算清缴日之后 |
借：递延所得税资产 贷：以前年度损益调整—所得税费用 或 借：以前年度损益调整—所得税费用 贷：递延所得税负债 |
