【学员提问】

　　1、请通俗翻译下下列公式的意思？

　　所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款加权平均利率=所占用一般借款当期实际发生的利息之和/所占用一般借款本金加权平均数

　　一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数（什么意思？目前教材的例子都没有超过专门借款部分啊）*所占用一般借款的资本化率

　　2、为什么专门借款的资本化利息金额=本金*实际年利率-闲置资金*短期投资收益率？而不是像一般借款一样减去累计支出*资本化率？两者计算方法差异这么大的原因是？

　　3、一般借款为什么不考虑闲置资金投资收益？

　　【老师回答】

　　尊敬的学员，您好：

　　1.“一般借款资本化率”实际上是多笔一般借款的综合利率，因为一般借款用途不固定，所以企业在支出一般借款时是分不清支付的是哪笔一般借款的，所以这时不能随便用哪个利率计算利息费用，对于这种问题的解决办法就是把所有一般借款本金放在一起，把所有一般借款利息费用放在一起，计算一个综合的利率，这样不管支付的是哪笔一般借款，都是全部本金的一部分，那么都可以使用这个综合的利率来计算利息费用。这里需要注意的是在计算综合利率时要考虑借款借入的时间，如果在核算的资本化期间内，借款不是在期初就存在的，那么就会涉及权数的问题。比如在某一年内，占用了两笔一般借款，一笔是在年初借入的，一笔是在7月1日借入的，这样前者核算的是一年的利息费用，后者在本年只需支付半年的利息费用，所以此时资本化率=（前者一年的利息费用+后者一年的利息费用*6/12）/（前者全部本金+后者全部本金*6/12）。

　　“一般借款利息支出资本化金额”这里就是计算一般借款的资本化金额，即有多少利息费用可以予以资本化，它等于一般借款累计支出加权平均数（占用的本金）*一般借款资本化率（利率）。

　　2.因为专门借款专用款项，其借款本金专门为建造借入的，但是一般借款是用途不确定的，所以我们只考虑使用的部分；

　　3.一般借款还需要注意的是资本化利息支出不能扣除闲置资金的利息收入，因为既然是一般借款，没有占用的部分自然和在建工程没有任何关系，所以闲置资金的利息收入是冲减企业当期的财务费用的。