四、计算题

1.    A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工，B企业属于专门从事加工业务的企业。6月8日A公司发出材料实际成本为24 900元，应付加工费为3 000元（不含增值税），消费税税率为10％。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费60元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品，此外生产甲产品过程中发生工资费用9 000元，福利费用1 750元，分配制造费用10 600元；6月30日甲产品全部完工验收入库。7月12日将此次生产的甲产品全部销售，售价100 000元（不含增值税），甲产品消费税税率为10％。货款尚未收到。A公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17％。

要求

（1）计算B企业应缴纳的增值税额及代扣代缴的消费税；

（2）编制A公司有关会计分录。

2.    A公司是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。2008年12月31日，A公司期末存货有关资料如下：

（1）甲产品，账面余额为1 000万元，按照一般市场价格预计售价为1 100万元，预计销售费用和相关税金为20万元。已计提存货跌价准备40万元。

（2）乙产品，账面余额为400万元，其中有20％已签订销售合同，合同价款为80万元；另有80％未签订合同。期末库存乙产品如果按照一般市场价格计算，其预计销售价格为440万元。有合同部分乙产品的预计销售费用和税金为3万元，无合同部分乙产品的预计销售费用和税金为12万元。此前未计提存货跌价准备。

（3）因产品更新换代，丙材料已不适应新产品的需要，准备对外销售。丙材料的账面余额为220万元，预计销售价格为210万元，预计销售费用及相关税金为10万元，未计提跌价准备。

（4）丁材料30吨，每吨实际成本1 500万元。全部30吨丁材料用于生产X产品20件，X产品每件加工成本为1 000万元，现有7件已签订销售合同，合同规定每件为4 000万元，每件一般市场售价为3 500万元，假定销售税费均为销售价格的10％。丁材料未计提存货跌价准备。

（5）对存货采用单项计提存货跌价准备，按年计提跌价准备。要求：分别计算上述存货的期末可变现净值，和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。

要求：

分别计算上述存货的期末可变现净值，和应计提的跌价准备，并进行相应的账务处理。