1、
【正确答案】 (两种处理思路应该都不会扣分的。)
方法一：
(1)①商誉的处理是正确的。
②权益法确认投资收益的处理不正确。
在合并报表的调整分录中，应确认的权益法投资收益=(1 000-200×60%-95)×80%=628(万元)
(2)①正确②错误③正确④正确⑤错误。
正确处理为：
①抵销营业收入2 000万元;
②抵销营业成本2 000万元;
③抵销资产减值损失20万元;
④抵销应付账款2 340万元;
⑤抵销递延所得税资产5万元。
(3)①正确②错误③错误④错误⑤错误。
正确处理为：
①抵销营业收入900万元;
②抵销营业成本800万元
③抵销管理费用5万元;
④抵销固定资产折旧5万元;
⑤确认递延所得税资产23.75万元。
(4)①处理不正确，②处理正确。
正确处理为：
①个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=[600-(300-260)] ×30%=168(万元)。
②编制合并财务报表时抵销存货12万元。
方法二：(1)①商誉的处理是正确的。
②权益法确认投资收益的处理不正确。
在合并报表的调整分录中，应确认的权益法投资收益=(1 000-200×60%-95)×80%=628(万元)
(2)①正确②错误③正确④正确⑤错误。
分录：
借：营业收入 2 000
贷：营业成本 2 000
借：应付账款 2 340
贷：应收账款 2340
借：应收账款——坏账准备 20
贷：资产减值损失 20
借：所得税费用 5
贷：递延所得税资产 5
(3)①正确②错误③错误④错误⑤错误。
正确处理为：
借：营业收入900
贷：营业成本800
固定资产——原价100
借：固定资产——累计折旧5
贷：管理费用 5
借：递延所得税资产23.75
贷：所得税费用23.75
(4)①处理不正确，②处理正确
正确处理为：①个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=[600-(300-260)] ×30%=168(万元)。分录为：
借：长期股权投资168
贷：投资收益 168[600-(300-260)] ×30%
【答案解析】
【该题针对“合并财务报表”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 (1)
表1：
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|
初始确认的类型 |
后续计量方法 |
是否纳入合并范围 |
理由 |
|
甲公司 |
长期股权投资 |
成本法 |
是 |
对甲公司的财务和经营政策拥有控制权 |
|
乙公司 |
交易性金融资产 |
以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益 |
否 |
不具有控制，共同控制或重大影响 |
|
丙公司 |
长期股权投资 |
成本法 |
是 |
对丙公司的财务和经营政策拥有控制权 |
|
丁公司 |
长期股权投资 |
权益法 |
否 |
对丁公司的财务和经营政策有重大影响，不具有控制权 |
|
戊公司 |
长期股权投资 |
成本法 |
否 |
戊公司已于2011年10月20日被人民法院直接宣告破产清算，蓝天公司已经不能控制该公司 |
(2)
表2：
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项目 |
计算过程 |
抵消金额 |
|
应收账款 |
500+85－8 |
577 |
|
存货 |
500－400 |
100 |
|
固定资产 |
1800－（2000－540） |
340 |
|
应付账款 |
500+85 |
585 |
|
营业收入 |
500 |
500 |
|
营业成本 |
400 |
400 |
|
资产减值损失 |
8 |
8 |
|
营业外收入 |
1800－（2000－540） |
340 |
【答案解析】
【该题针对“内部存货交易的抵销”知识点进行考核】
