四、综合题
1、
【正确答案】 (1)所有的交易或事项的会计处理都不正确。
(2)对第一个事项：
借：以前年度损益调整——营业外收入 3 000
贷：其他应收款 3 000
借：应交税费——应交所得税 750
贷：以前年度损益调整——所得税费用 750
借：利润分配——未分配利润 2 250
贷：以前年度损益调整 2 250
借：盈余公积 225
贷：利润分配——未分配利润225
对第二个事项：
借：以前年度损益调整——主营业务收入200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
贷：预收账款234
借：库存商品140
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 140
借：应交税费——应交所得税15
贷：以前年度损益调整——所得税费用15
借：利润分配——未分配利润 45
贷：以前年度损益调整45
借：盈余公积 4.5
贷：利润分配——未分配利润 4.5
对第三个事项：
借：以前年度损益调整——管理费用 400
累计摊销 100
贷：无形资产 500
借：递延所得税负债 100
贷：以前年度损益调整——所得税费用 100
借：利润分配——未分配利润300
贷：以前年度损益调整300
借：盈余公积30
贷：利润分配——未分配利润 30
对第四个事项：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 500
贷：预收账款500
借：发出商品 350
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 350
所得税费用的调整：
由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：
借：递延所得税资产 125(500×25%)
贷：以前年度损益调整——所得税费用 37.5
递延所得税负债 87.5(350×25%)
借：利润分配——未分配利润112.5
贷：以前年度损益调整112.5
借：盈余公积 11.25
贷：利润分配——未分配利润11.25
对第五个事项：
辞退福利应该通过应付职工薪酬科目核算，并且无论辞退的是哪个部门的员工，都应该通过“管理费用”核算。
最有可能接受辞退计划的职工人数=10×10%+12×30%+15×60%=13.6(人)
预计补偿总额=13.6×10=136(万元)
更正分录为
借：以前年度损益调整——管理费用 136
预计负债 150
贷：库存商品 150
应付职工薪酬——辞退福利 136
借：应交税费——应交所得税 (136*25%)34
贷：以前年度损益调整——所得税费用34
借：利润分配——未分配利润102
贷：以前年度损益调整102
借：盈余公积10.2
贷：利润分配——未分配利润 10.2
对第六个事项：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 700
贷：其他应付款700
借：发出商品600
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 600
借：以前年度损益调整——财务费用 8(40/5)
贷：其他应付款 8
借：利润分配——未分配利润 108
贷：以前年度损益调整 108
借：盈余公积 10.8
贷：利润分配——未分配利润 10.8
(3)调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。
2×13年利润表中“本期金额”栏目中：
营业收入减少1 400万元
营业成本减少1 090万元
管理费用增加536万元
财务费用增加8万元
营业外收入减少3000万元
所得税 费用减少936.5万元
净利润减少2917.5万元
2×13年所有者权益变动表中“本年金额”栏目中：
提取盈余公积项目中盈余公积一栏减少291.75万元
提取盈余公积项目中未分配利润一栏增加291.75万元
【答案解析】
【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 (1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理是否正确，若不正确，说明理由并编制相应的调整分录。(6分)
事项①处理不正确。非货币性资产交换中为换入资产支付的相关税费应计入换入资产的入账价值中。
更正分录：
借：长期股权投资 10
贷：以前年度损益调整——调整营业外收入 10
借：以前年度损益调整——调整所得税费用 2.5
贷：应交税费——应交所得税 2.5
事项②处理不正确。自行研发无形资产，开发阶段符合资本化条件前的支出应计入当期损益，符合资本化条件后的支出计入无形资产的成本。
更正分录：
借：以前年度损益调整——调整管理费用 100
贷：无形资产 100
借：累计摊销 10
贷：以前年度损益调整——调整管理费用 10
借：应交税费——应交所得税 33.75[(100-10)×150%×25%]
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 33.75
事项③处理不正确。附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常在发出商品时确认收入，月末确认估计的销售退回。
更正分录：
借：以前年度损益调整——调整主营业务收入 650
贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本 480
预计负债 170
借：递延所得税资产 42.5
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 42.5
(2)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项。(2分)
资料(2)中相关资产负债表日后事项属于调整事项有：①、③;属于非调整事项的有：②、④。
(3)针对资料(2)中的调整事项，编制相应的调整分录。(7分)
事项①调整分录：
借：以前年度损益调整——调整营业收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
贷：其他应付款 230
以前年度损益调整——调整财务费用 4
借：其他应付款230
贷：银行存款230
借：库存商品 160
贷：以前年度损益调整——调整营业成本 160
借：应交税费——应交所得税 9[(200-160-4)×25%]
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 9
事项③调整分录：
借：以前年度损益调整——调整资产减值损失234[468×(60%-10%)]
贷：坏账准备 234
借：递延所得税资产 58.5(234×25%)
贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 58.5
合并调整“利润分配——未分配利润”及“盈余公积——法定盈余公积”：
借：利润分配——未分配利润 378.75
贷：以前年度损益调整 378.75
借：盈余公积 37.88
贷：利润分配——未分配利润 37.88
【答案解析】
【该题针对“日后调整事项的处理原则”知识点进行考核】
