2015年中级会计职称会计实务第16章练习211、下列关于所得税的表述中，不正确的是( )。
A、递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限
B、负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额
C、确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定
D、在适用税率变动时，应对原确认的递延所得税项目金额进行调整
12、A公司于2010年12月31日购入价值1 000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2012年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2012年末递延所得税负债的余额是( )万元。
A、50
B、-60
C、60
D、-50
13、2013年1月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司以一项无形资产(账面价值为1 000万元，公允价值为1 200万元)，作为对价取得乙企业60%股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为6 400万元，公允价值为7 000万元。甲公司另支付直接相关费用30万元。2013年4月23日，乙企业宣告分配现金股利200万元。2013年度，乙企业实现净利润800万元。不考虑其他因素，该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额为( )万元。
A、120
B、90
C、290
D、770
14、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是( )。
A、会计折旧与税法折旧的差异
B、期末按公允价值调增可供出售金融资产
C、因非同一控制下企业合并而产生的商誉
D、计提无形资产减值准备
15、A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2010年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元(均为存货所引起的)，2010年计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于2010年转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，2010年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为( )万元。
A、借方25、借方175
B、借方25、借方225
C、借方75、借方275
D、贷方25、借方175
16、甲公司于2010年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2010年就该事项的所得税影响，应确认( )。
A、递延所得税资产1 250万元
B、递延所得税负债1 250万元
C、递延所得税资产750万元
D、递延所得税负债750万元
17、甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。20×9年9月甲公司以9 500万元将自产产品一批销售给乙公司。该批产品在甲公司的生产成本为8 500万元。至20×9年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50%。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认( )。
A、递延所得税资产125万元
B、递延所得税负债125万元
C、递延所得税资产250万元
D、递延所得税负债250万元
18、某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。
A、30
B、46.2
C、33
D、32.5
19、甲公司2010年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年;会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1 000万元。甲公司2012年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2011年所得税费用为( )万元。
A、243.75
B、240
C、247.50
D、250
20、企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为( )万元。
A、60
B、8
C、50
D、0
