2015年中级会计职称会计实务第16章练习1

　　第十六章 所得税

　　一、单项选择题

　　1、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，则2010年末该项固定资产的计税基础为(　　)万元。

　　A、0

　　B、300

　　C、200

　　D、190

　　2、甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后5年内分期税前扣除。假定企业在2×11年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2×12年末的计税基础为(　)万元。

　　A、0

　　B、300

　　C、200

　　D、500

　　3、A企业2011年为开发新技术发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元，符合资本化条件后发生的支出为360万元，2011年12月1日该无形资产达到预定用途，该项无形资产，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，税法上其使用年限、摊销方法与会计规定相同。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销，假定会计的摊销年限与税法规定的相同。则该项无形资产2012年末的计税基础为(　)万元。

　　A、282

　　B、432

　　C、288

　　D、423

　　4、某企业2012年因关联方债务担保确认了预计负债600万元，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2012年末该项预计负债的产生的暂时性差异为()万元。

　　A、600

　　B、0

　　C、300

　　D、无法确定

　　5、下列各项负债中，其计税基础为零的是(　)。

　　A、因欠税产生的应交税款滞纳金

　　B、因购入存货形成的应付账款

　　C、因确认保修费用形成的预计负债

　　D、为职工计提的应付养老保险金

　　6、甲公司2012年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关债务担保的支出不得税前列支。则本期因该事项产生的暂时性差异为(　)。

　　A、0

　　B、可抵扣暂时性差异100万元

　　C、应纳税暂时性差异100万元

　　D、不确定

　　7、某公司适用的所得税率为25%，2010年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款100万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2010年12月31日，该项罚款尚未支付。则2010年末该公司产生的应纳税暂时性差异为(　)万元。

　　A、0

　　B、100

　　C、-100

　　D、25

　　8、甲公司2009年末存货账面余额800万元，已提存货跌价准备100万元，假定税法规定，已提存货跌价准备在转变为实质性损失前不得税前扣除。则产生的暂时性差异为(　)。

　　A、应纳税暂时性差异700万元

　　B、可抵扣暂时性差异700万元

　　C、应纳税暂时性差异100万元

　　D、可抵扣暂时性差异100万元

　　9、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是(　)。

　　A、会计折旧与税法折旧的差异

　　B、期末按公允价值调增可供出售金融资产

　　C、因非同一控制下企业合并而产生的商誉

　　D、计提无形资产减值准备

　　10、AS公司所得税税率为25%。2012年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2012年12月31日无形资产没有发生减值，则下列表述中，不正确的是(　)。

　　A、可抵扣暂时性差异16万元

　　B、应纳税暂时性差异16万元

　　C、确认递延所得税负债4万元

　　D、确认递延所得税费用4万元