四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 (1)

　　单位：万元

　　(2)①专门借款：

　　应付利息=3 000×8%×3/12=60(万元)

　　存款利息=11.25(万元)

　　资本化金额=60-11.25=48.75(万元)

　　②一般借款：

　　应付利息=1 500×6%×3/12+1 500×8%×3/12=52.5(万元)，均为费用化金额。

　　(3)①专门借款：

　　应付利息=3 000×8%×3/12+3 000×10%×3/12=135(万元)

　　资本化金额=135(万元)

　　②一般借款：

　　累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750×3/3=750(万元)

　　一般借款加权平均资本化率=52.5/(1 500×3/3+1 500×3/3)×100%=1.75%

　　资本化金额=750×1.75%=13.125(万元)

　　费用化金额=52.5-13.125=39.375(万元)

　　(4)①专门借款：

　　应付利息=3 000×8%×3/12+3 000×10%×3/12=135(万元)

　　资本化金额=135(万元)

　　②一般借款：

　　累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数

　　=750×3/3+1 500×3/3=2 250(万元)

　　一般借款加权平均资本化率=1.75%

　　资本化金额=2 250×1.75%=39.375(万元)

　　费用化金额=52.5-39.375=13.125(万元)

　　【答案解析】

　　【该题针对“借款利息资本化金额的确定”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)计算S公司可转换公司债券发行时负债成份和权益成份的公允价值

　　可转换公司债券负债成份的公允价值=480×(P/A，6%，3)+12 000×(P/F，6%，3)=480×2.6730+12 000×0.8396=11 358.24(万元)

　　可转换公司债券权益成份的公允价值=12 800-11 358.24=1 441.76(万元)

　　(2)S公司2011年1月1日发行可转换公司债券的会计分录

　　借：银行存款　　　　　 12 800

　　应付债券——可转换公司债券——利息调整 641.76

　　贷：应付债券——可转换公司债券——面值 12 000

　　资本公积——其他资本公积 1 441.76

　　(3)2011年12月31日S公司应确认的利息费用=(12 000-641.76)×6%=681.49(万元)

　　(4)编制S公司2011年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录

　　借：财务费用 　　　　681.49

　　贷：应付利息　　　 480

　　应付债券——可转换公司债券——利息调整 201.49

　　借：应付利息 　　　　480

　　贷：银行存款 　　　　480

　　(5)2011年12月31日债券持有人行使转股权时转换的股份数=[5 000-(641.76-201.49)×5 000/12 000]/10=481.66(万股)

　　(6)债券持有人行使转换权时S公司的会计分录如下：

　　借：应付债券——面值 5 000

　　资本公积——其他资本公积 600.73(1 441.76×5 000/12 000)

　　贷：应付债券——利息调整 183.45[(641.76-201.49)×5 000/12 000]

　　股本 　　　 　　　　　481.66

　　资本公积——股本溢价 4 935.62

　　【答案解析】

　　【该题针对“可转换公司债券的核算”知识点进行考核】