四、计算分析题

 

　　1、

　　【正确答案】 X公司的账务处理如下：

　　(1)2012年1月，购入观光电梯

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　360 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　360 000

　　(2)2012年1月，将营业厅的账面价值转入在建工程

　　营业厅的累计折旧金额=1 800 000×3%×5=270 000(元)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　1 530 000

　　累计折旧　　　　　　　　　　　270 000

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　1 800 000

　　(3)2012年1月，转销旧电梯的账面价值

　　旧电梯的账面价值=300 000—300 000÷1 800 000×270 000=255 000(元)

　　借：其他应收款　　　　　　　　　 150 000

　　营业外支出 　　　　　　　　　105 000

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　255 000

　　(4)2012年1月，安装新电梯

　　借：在建工程　　　　　　　　　　401 000

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　360 000

　　银行存款　　　　　　　　　　 41 000

　　(5)电梯安装完毕达到预定可使用状态投入使用

　　借：固定资产　　　　　　　　　1 676 000

　　贷：在建工程　　　　　　　　　1 676 000

　　【答案解析】

　　【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)借：在建工程　　　　 452

　　应交税费——应交增值税(进项税额)76.5

　　贷：银行存款 　　　 　528.5

　　借：在建工程　 　50

　　贷：原材料　　　　　 50

　　借：在建工程　　　　25

　　贷：工程物资　　　　　25

　　借：在建工程　　　　33

　　贷：银行存款　　　 　33

　　借：固定资产　　　 560

　　贷：在建工程　　　　　560

　　(2)2009年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2=112(万元)

　　2010年度该设备计提的折旧额=560×2/5/2+(560-560×2/5)×2/5/2=179.2(万元)

　　(3)2010年12月31日该设备计提的固定资产减值准备=(560-112-179.2)-240=28.8(万元)

　　借：资产减值损失 　　　　28.8

　　贷：固定资产减值准备 　　　　28.8

　　(4)2011年度该设备计提的折旧额=240×2/3=160(万元)

　　(5)编制2011年12月31日该设备转入改良时的会计分录

　　借：在建工程 　　　　　　　80

　　累计折旧 　　　　　　451.2

　　固定资产减值准备　　 28.8

　　贷：固定资产　　　　　　　 560

　　(6)编制2012年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录

　　借：在建工程 　　　　56

　　贷：银行存款　　　　　 56

　　借：固定资产　　　 136

　　贷：在建工程 　　　　　136

　　(7)2012年修理支出的账务处理：

　　借：管理费用　　　　　0.5

　　贷：银行存款　　　　　　0.5

　　(8)2012年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8×9/12=11.25(万元)

　　2013年度该设备计提的折旧额=(136-16)/8=15(万元)

　　处置时的账面价值=136-11.25-15=109.75(万元)

　　处置净损失=109.75-30-50+2=31.75(万元)

　　(9)编制2013年12月31日处置该设备的会计分录：

　　借：固定资产清理 　　　　109.75

　　累计折旧 　　　　　　26.25

　　贷：固定资产　　　　　　　　 136

　　借：银行存款 　　　　　　　30

　　贷：固定资产清理　　　　　　 30

　　借：银行存款 　　　　　　　50

　　贷：固定资产清理　　　　　　 50

　　借：固定资产清理 　　　　　2

　　贷：银行存款 　 　　　　　　　2

　　借：营业外支出 　　　　　31.75

　　贷：固定资产清理　　　　　　 31.75

　　【答案解析】

　　【该题针对“固定资产的处置”知识点进行考核】