2014年中级会计职称会计实务单选题及答案4

　　　　1. 2010年5月6日，A公司以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元;其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A公司应确认的递延所得税负债和商誉分别为()万元。

　　A.0，800

　　B.150，825

　　C.150，800

　　D.25，775

　2. 甲公司2006年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1 000万元，摊销年限为10年(与税法规定相同)，采用直线法摊销(与税法规定相同)。 2010年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2011年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为()万元。

　　A.30

　　B.72

　　C.36

　　D.28

　　3. 甲公司于2010年发生经营亏损5 000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2010年就该事项的所得税影响，应确认()。

　　A.递延所得税资产1 250万元

　　B.递延所得税负债1 250万元

　　C.递延所得税资产750万元

　　D.递延所得税负债750万元

　　4. 甲公司2007年1月1日开业，2007年和2008年免征企业所得税，从2009年起，开始适用的所得税率为25%。甲公司2007年开始计提折旧的一台设备，2007年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元;2008年12月31日，账面价值为3 600元，计税基础为6 000元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的资产性差异。甲公司2008年应确认的递延所得税资产为()元。

　　A.0

　　B.100(借方)

　　C.600(借方)

　　D.100(贷方)

　　5. 甲公司自2010年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2010年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2011年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2011年末因上述业务确认的递延所得税资产为()万元。

　　A.0

　　B.75

　　C.69.38

　　D.150

　　6. 2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25%。则该企业应做的会计处理为()。

　　A.借：递延所得税资产 5

　　贷：所得税费用 5

　　B.借：递延所得税资产 5

　　贷：资本公积--其他资本公积 5

　　C.借：所得税费用 5

　　贷：递延所得税负债 5

　　D.借：资本公积――其他资本公积 5

　　贷：递延所得税负债 5