【例题】单项选择题

　　甲公司2014年1月1日为建造一生产线，向银行专门借入100万美元，期限为三年，年利率为8%，利息按季计算，到期与本金一起支付。1月1日借入时的市场汇率为1美元=6.5元人民币，3月31日的市场汇率为1美元=6.4元人民币，6月30日的市场汇率为1美元=6.3元人民币。假设2014年属于资本化期间，则第二季度外币专门借款汇兑差额的资本化金额为(　　)万元人民币。

　　A.16.4

　　B.20.4

　　C.-10.2

　　D.-10

　　正确答案：C

　　知识点：汇兑差额资本化金额的确定

　　答案解析：

　　第二季度外币借款本金的汇兑差额=100×(6.3-6.4)=-10(万元人民币)，第二季度外币借款利息的汇兑差额=100×8%×3÷12×(6.3-6.4)+100×8%×3/12×(6.3-6.3)=-0.2(万元人民币)，第二季度外币专门借款本金及利息汇兑差额资本化金额=-10-0.2=-10.2(万元人民币)。

　　【深入解析】

　　100×8%×3/12×(6.3-6.3)后面这部分是第二季度的汇兑差额，因为第二季度就是按照汇率1美元=6.3计算的，所以不产生汇兑差额;

　　100×8%×3÷12×(6.3-6.4)前面这部分是第一季度的汇兑差额，因为第一季度利息在计提的时候是按照汇率1美元=6.4计算的，但是利息最终是要和本金一起支付的，所以第二季度的时候利息并没有实际支付，所以在第二季度的时候需要对第一季度的利息产生的汇兑差额进行调整。