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中级会计师会计实务基础学习(第九章知识点十六

时间:2013-06-08 10:23来源:未知 中级会计职称点击:

中级会计师考试科目《中级会计实务》第九章 金融资产

  知识点十六:可供出售金融资产的会计处理

  (一)企业取得可供出售的金融资产

  1.股票投资

  借:可供出售金融资产――成本(公允价值与交易费用之和)

  应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

  贷:银行存款等

  2.债券投资

  借:可供出售金融资产――成本(面值)

  应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

  可供出售金融资产――利息调整(差额,可能在贷方)

  贷:银行存款等

  (二)收取现金股利或利息

  1.收取买价中包括的现金股利或利息

  借:银行存款

  贷:应收股利

  或应收利息

  2.持有期间确认的现金股利和利息

  借:应收股利

  或应收利息

  贷:投资收益

  借:银行存款

  贷:应收股利

  或应收利息

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