会计职称考试《中级会计实务》第十五章 所得税

    知识点一：所得税会计的核算过程

    采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程：

    1.确定产生暂时性差异的项目，比如固定资产、无形资产等；

    2.确定资产或负债的账面价值及计税基础；

    3.计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额；

    4.计算"递延所得税负债"、"递延所得税资产"科目的期末余额。

    （1）"递延所得税负债"科目的期末余额

    ＝应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率

    （2）"递延所得税资产"科目的期末余额

    ＝可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率

    5.计算"递延所得税资产"或"递延所得税负债"科目的发生额

    （1）"递延所得税负债"科目发生额＝本期末余额－上期末余额

    （2）"递延所得税资产"科目发生额＝本期末余额－上期末余额

    6.计算所得税费用

    所得税费用（或收益）＝当期所得税费用（当期应交所得税）＋递延所得税费用（－递延所得税收益）