2013年中级会计职称中级会计实务笔记：资产负债表未决诉讼

　　资产负债表日后调整事项涉及未决诉讼：发生在所得税汇算清缴之前的

　　（1）假定相关支出实际发生时允许税前扣除（且税务部门核准允许调整报告年度应交所得税）。如果企业不再上诉、赔款已经支付，应调整“应交税费——应交所得税”，将原确认的递延所得税资产转回。

　　（2）假定相关支出实际发生时允许税前扣除（且税务部门核准允许，但调整本年度应交所得税，或税务部门尚未核准）。如果企业不再上诉、赔款已经支付，应调整“递延所得税资产”，将原确认的递延所得税资产转回。

　　（3）假定相关支出实际发生时允许税前扣除。如果企业不服，决定上诉，则不能确认“其他应付款”，也不能调整相关的“应交税费——应交所得税”，应调整原已确认的递延所得税资产。

　　（4）涉及对外担保的预计负债，实际支付时税法也不允许扣除，所以在资产负债表日不产生暂性差异，不确认递延所得税资产，在日后期间，不涉及“应交税费——应交所得税”与递延所得税的调整。