2013年中级会计职称中级会计实务笔记：递延所得税资产的计量

　1.适用税率的确定。采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

　　无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

　　2.递延所得税资产账面价值的复核。资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。

　　（1）如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。

　　借：所得税费用

　　　　贷：递延所得税资产

　　（2）递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。

　　（借：递延所得税资产

　　　　　贷：所得税费用）