中级会计师中级实务知识分享-持有至到期投资的会计处理
| 持有至到期投资的会计处理 | 初始计量 | 企业取得的持有至到期投资 借：持有至到期投资——成本（面值） 应收利息（实际支付的款项中包含的利息） 持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款等 |
| 资产负债表日计算利息 | 借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 持有至到期投资——应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 持有至到期投资——利息调整（差额，也可能在借方） |
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| 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 | 借：可供出售金融资产（重分类日公允价值） 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资 资本公积——其他资本公积（差额，也可能在借方） |
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| 出售持有至到期投资 | 借：银行存款等 持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资 投资收益（差额，也可能在借方） |
「注」持有至到期投资的会计处理
1. “持有至到期投资——成本”只反映面值。
“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价，还包括佣金、手续费等。
2. 期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息（期初摊余成本×实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值×票面利率）和本金-本期计提的减值准备。
