中级会计师中级实务知识分享-金融资产

　主要有四大类：

　　一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　二、持有至到期投资

　　三、贷款和应收账款

　　四、可供出售金融资产

　　第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；

　　可以进一步分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　（一）交易性金融资产。取得该金融资产的目的是为了近期出售。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利的方式对该组合进行管理。属于衍生工具。

　　（二）直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通过交易性金融资产核算。

　　符合下列条件之一的才直接指定：

　　1.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况；

　　2.企业的风险管理或投资策略的正式文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理评价并向关键管理人员报告。但是，在活跃市场中没有报价，公允价不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

　　以上活跃市场是指同时具有下列特征的市场：

　　市场内交易的对象具有同质性。可随时找到自愿交易的买方和卖方。市场价格信息是公开的。

　　二、持有至到期投资到期日固定，回收金额固定或可确定，企业有明显意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

　　三、贷款和应收款项在活跃市场中没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资产因为信用恶化的原因收不回来钱是贷款和应收款项。但是信用恶化以外的原因不叫贷款和应收款项。

　　四、可供出售金融资产是指初始确认时被指定为可供出售金融资产的非衍生金融资产以及没有划分为前三类的金融资产。

　　注意两类限售股权的分类。在股权分置改革中，对被投资单位重大影响以上的股权，作为长期股权投资，重大影响之下的，可供出售金融资产。