答案部分
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一、单项选择题
1、
【正确答案】 B
【答案解析】
选项B，采用成本模式计量的投资性房地产，每期计提的折旧或摊销额应记入“其他业务成本”等科目。
【该题针对“投资性房地产的后续支出”知识点进行考核】
【答疑编号10923312,】
2、
【正确答案】 B
【答案解析】
同一控制下的企业合并，采用成本法进行后续计量，因此甲公司付出的对价不确认处置损益，对于乙公司当期实现的净利润，甲公司不需要确认投资收益。因此该项投资对甲公司2013年度损益的影响金额＝－30＋100×70%＝40（万元）。
【该题针对“长期股权投资成本法的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10923314,】
3、
【正确答案】 C
【答案解析】
在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。而选项C不符合历史成本计量属性，因此不正确。
【该题针对“会计计量属性”知识点进行考核】
【答疑编号10923315,】
4、
【正确答案】 D
【答案解析】
以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。
【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】
【答疑编号10923316,】
5、
【正确答案】 D
【答案解析】
甲公司有关会计处理如下：
2013年度甲公司应分担投资损失＝5 000×40％＝2 000（万元） > 投资账面价值1 500万元，首先，冲减长期股权投资账面价值：
借：投资收益 1 500
贷：长期股权投资——乙公司——损益调整 1 500
其次，因甲公司账上有应收乙公司长期应收款350万元，且甲公司需要承担乙公司额外损失弥补义务100万元，则应进一步确认损失：
借：投资收益 450
贷：长期应收款 350
预计负债 100
2013年度甲公司应确认的投资损失＝1 500＋450＝1 950（万元）。
（长期股权投资和长期权益的账面价值均减至0，还有未确认投资损失50万元备查登记）
【该题针对“权益法下超额亏损的确认”知识点进行考核】
【答疑编号10923318,】
6、
【正确答案】 D
【答案解析】
甲公司换入无形资产的入账价值=换出商品的含增值税的公允价值234-收到银行存款10=224（万元）。
【该题针对“以公允价值计量的非货币性资产交换处理原则”知识点进行考核】
【答疑编号10923319,】
7、
【正确答案】 B
【答案解析】
选项A，应贷记“累计摊销”科目；选项C，企业对无形资产的摊销方法，可采用直线法、产量法摊销，对有些无形资产也可采用类似固定资产加速折旧的方法进行摊销；选项D，持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。
【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】
【答疑编号10923321,】
8、
【正确答案】 B
【答案解析】
认定资产组的关键是能否独立产生现金流量，而与资产类别无关，选项A不正确；资产组应当由创造现金流入的相关资产组成，选项C不正确；资产组一经认定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，选项D不正确。
【该题针对“资产组的认定”知识点进行考核】
【答疑编号10923322,】
9、
【正确答案】 A
【答案解析】
贷款和应收款项在活跃市场中是没有报价的；贷款和应收款项以摊余成本进行后续计量。
【该题针对“贷款和应收款项的会计处理”知识点进行考核】
【答疑编号10923323,】
10、
【正确答案】 A
【答案解析】
确认股票投资的减值损失=3×50－50×1.5=75(万元)；原已确认股票公允价值变动=（3-2.9）×50＝－5(万元)；会计分录如选项A所示。
【该题针对“金融资产减值的会计处理”知识点进行考核】
【答疑编号10923325,】
11、
【正确答案】 A
【答案解析】
市场条件是指行权价格、可行权条件以及行权可能性与权益工具的市场价格相关的业绩条件，如股份支付协议中关于股价至少上升至何种水平职工可相应取得多少股份的规定。最低股价的增长率、股东报酬率也属于市场条件，故选项A正确。
【该题针对“股份支付条件的种类及修改”知识点进行考核】
【答疑编号10923327,】
12、
【正确答案】 D
【答案解析】
固定资产的入账价值＝400＋400×(P/A，10%，5)＝400＋400×3.7908＝1 916.32(万元)。
【该题针对“固定资产的初始计量”知识点进行考核】
【答疑编号10923328,】
13、
【正确答案】 D
【答案解析】
A公司应确认的债务重组损失＝ 2 340×10％－100＝134(万元)，会计处理为：
借：应收账款——债务重组 2 106
坏账准备 100
营业外支出——债务重组损失 134
贷：应收账款 2 340
【该题针对“修改其他债务条件”知识点进行考核】
【答疑编号10923329,】
14、
【正确答案】 D
【答案解析】
甲公司每件成本2.2万元，每件售价2万元，待执行合同变为亏损合同。合同因存在标的资产，故应先对标的资产进行减值测试。所以：
可变现净值＝1 000×2-0＝2 000(万元)
成本＝1 000×2.2＝2 200(万元)
执行合同损失=2 200-2 000=200(万元)
不执行合同违约金损失=2 000×15%=300(万元)
不执行合同按市场价格出售获利=（2.4-2.2）×1 000=200（万元）
不执行合同退出合同净损失为300-200=100
因此应选择支付违约金方案，确认营业外支出300万元，按照市场价格计算不需要计提减值准备。
【该题针对“亏损合同的会计核算”知识点进行考核】
【答疑编号10923330,】
15、
【正确答案】 A
【答案解析】
本年度应确认的销售收入＝750×1 000/2 000＝375(万元)。
【该题针对“委托代销商品的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10923331,】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 ABCD
【答案解析】
【该题针对“销售商品收入的确认”知识点进行考核】
【答疑编号10923339,】
2、
【正确答案】 CD
【答案解析】
选项A，因可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税计入资本公积，不影响所得税费用；选项B，与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益。
【该题针对“所得税费用的确认和计量”知识点进行考核】
【答疑编号10923340,】
3、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项A、C，属于会计估计变更，不需要进行追溯调整；选项B，属于不重要的会计政策，也不需要进行追溯调整；选项D，属于会计政策变更，需要进行追溯调整。
【该题针对“会计估计变更的概念,会计政策变更的概念”知识点进行考核】
【答疑编号10923341,】
4、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
以权益结算的股份支付，按照授予日权益工具的公允价值计量，不确认后续公允价值变动。
【该题针对“以权益结算股份支付的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10923343,】
5、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项A，计入财务费用；选项B，计入公允价值变动损益；选项C，计入财务费用；选项D，计入资本公积。
【该题针对“资产负债表日及结算日的会计处理”知识点进行考核】
【答疑编号10923344,】
6、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市场价格作为其可变现净值的计算基础，如果是为生产产品而持有的材料等，则才是以其生产的产品售价为基础计算，所以此选项错误。
【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10923346,】
7、
【正确答案】 ABD
【答案解析】
选项C，与产品质量保证有关的预计负债应记入“销售费用”科目。
【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】
【答疑编号10923347,】
8、
【正确答案】 AB
【答案解析】
奖励积分的公允价值应该确认为递延收益。授予客户奖励积分，应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入。
【该题针对“授予客户奖励积分的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10923348,】
9、
【正确答案】 ABC
【答案解析】
选项D，属于日后调整事项。
【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】
【答疑编号10923349,】
10、
【正确答案】 ACD
【答案解析】
选项B，年度终了，单位应将实现的经营结余全数转入“非财政补助结余分配”科目，结转后本科目无余额。但如为亏损，则不予结转。
【该题针对“非财政补助结余的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10923351,】
三、判断题
1、
【正确答案】 错
【答案解析】
固定资产的定期大修理支出，满足资本化条件的，应当资本化。
【该题针对“固定资产的后续支出”知识点进行考核】
【答疑编号10923353,】
2、
【正确答案】 对
【答案解析】
企业在股权分置改革过程中持有的对被投资单位的股权投资，如果对被投资单位在重大影响之上，应作为长期股权投资核算；如果对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，应作为可供出售金融资产核算。
【该题针对“金融资产的分类”知识点进行考核】
【答疑编号10923354,】
3、
【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“投资性房地产的后续支出”知识点进行考核】
【答疑编号10923356,】
4、
【正确答案】 错
【答案解析】
企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量，因此本题表述不正确。
【该题针对“资产预计未来现金流量现值的确定”知识点进行考核】
【答疑编号10923357,】
5、
【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“应付债券的计量”知识点进行考核】
【答疑编号10923360,】
6、
【正确答案】 错
【答案解析】
或有负债既可能是潜在义务，也可能是现时义务。
【该题针对“或有事项的定义及特征”知识点进行考核】
【答疑编号10923361,】
7、
【正确答案】 错
【答案解析】
与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间发生的费用或损失的，取得时计入递延收益。
【该题针对“与收益相关的政府补助”知识点进行考核】
【答疑编号10923362,】
8、
【正确答案】 对
【答案解析】
【该题针对“前期差错的概念”知识点进行考核】
【答疑编号10923363,】
9、
【正确答案】 错
【答案解析】
会计期末，民间非营利组织应将“业务活动成本”转入“非限定性净资产”。
【该题针对“业务活动成本的核算”知识点进行考核】
【答疑编号10923366,】
10、
【正确答案】 对
【答案解析】
合营方向合营企业投出非货币性资产时不确认损益的情况：
（1）与投出非货币性资产所有权有关的主要风险和报酬未转移；
（2）投出非货币性资产的损益无法可靠计量；
（3）投出非货币性资产交易不具有商业实质。
注：三者满足其一即可。
【该题针对“权益法涉及顺逆流交易时的处理”知识点进行考核】
【答疑编号10923367,】
四、计算分析题
1、
【正确答案】 （1）借：银行存款——人民币 135.2（20×6.76）
财务费用 0.2
贷：银行存款——美元（20×6.77） 135.4
（2）借：交易性金融资产——成本 90.75
贷：银行存款——美元 (3×5×6.05)90.75
（3）借：应收账款——美元 (10×6.10)61
贷：主营业务收入 61
（4）借：银行存款——美元 (200×6.08)1 216
财务费用 4
贷：应收账款——美元 (200×6.10)1 220 [冲减余额]
（5）借：原材料 (306＋44)350
应交税费——应交增值税(进项税额)59.5
贷：应付账款——美元 (50×6.12)306
银行存款——人民币 103.5
【答案解析】
【该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核】
【答疑编号10923373,】
2、
【正确答案】 （1）计算A公司债务重组后剩余应收账款的公允价值；
A公司2012年1月1日重组后应收账款的公允价值＝2 200－豁免200－1 200－200＝600（万元）
（2）计算B公司债务重组利得的金额；
B公司的债务重组利得＝2 200－（1 200+200）-600－600×（6%－4%）＝188（万元）
（3）A公司：
借：应收账款——债务重组 600
无形资产 1 200
投资性房地产 200
坏账准备 20
营业外支出——债务重组损失 180
贷：应收账款 2 200
B公司：
借：应付账款 2 200
累计摊销 200
营业外支出——处置非流动资产损失100（1 300－1 200）
贷：无形资产 1 500
其他业务收入 200
应付账款——债务重组 600
预计负债 （600×2%×1）12
营业外收入——债务重组利得 188
同时将投资性房地产的账面价值结转入其他业务成本
借：其他业务成本 500
公允价值变动损益 100
贷：投资性房地产——成本 500
——公允价值变动 100
（4）假如2012年B公司实现盈利，则：
A公司：
2012年12月31日收到利息＝600×4%＝24（万元）
借：银行存款 24
贷：财务费用 24
2013年12月31日
借：银行存款 636
贷：应收账款——债务重组 600
财务费用 24（600×4%）
营业外支出——债务重组损失12（600×2%）
B公司：
2012年12月31日支付利息＝600×4%＝24（万元）
借：财务费用 24
贷：银行存款 24
2013年12月31日
借：应付账款——债务重组 600
财务费用 24
预计负债 12
贷：银行存款 636
（5）假定B公司2012年未实现盈利，将预计负债转入营业外收入
2012年12月31日：
借：财务费用 24
贷：银行存款 24
借：预计负债 12
贷：营业外收入 12
2013年12月31日：
借：应付账款——债务重组 600
财务费用 24
贷：银行存款 624
【答案解析】
【该题针对“多种方式组合进行的债务重组”知识点进行考核】
【答疑编号10923530,】
五、综合题
1、
【正确答案】 （1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时的会计分录。
（1）甲公司取得乙公司债券时应该划分为持有至到期投资，因为“管理层拟持有该债券至到期”。
甲公司取得乙公司债券时的账务处理是：
借：持有至到期投资——成本 5 000
贷：银行存款 4 795
持有至到期投资——利息调整 205
（2）计算甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。
甲公司2012年度因持有乙公司债券应确认的收益＝4 795×7%＝335.65（万元）
相关的会计分录应该是：
借：应收利息 300（5000×6%）
持有至到期投资——利息调整 35.65
贷：投资收益 335.65（ 4 795×7% ）
借：银行存款 300
贷：应收利息 300
（3）判断甲公司持有乙公司债券2012年12月31日是否应当计提减值准备，并说明理由。如需计提减值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。
2012年12月31日，持有至到期投资的预计未来现金流量的现值＝200×（P/A,7%,4）＋5 000×（P/S,7%,4）＝200×3.3872 ＋ 5 000×0.7629＝4491.94（万元），其账面价值为4830.65（4 795+35.65）万元。因其账面价值大于其未来现金流量现值，所以该项金融资产发生了减值，应计提的减值准备的金额＝4830.65－4491.94 ＝338.71（万元），账务处理为：
借：资产减值损失 338.71
贷：持有至到期投资减值准备 338.71
（4）判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。
甲公司取得丙公司股票时应划分为可供出售金融资产，因为持有丙公司限售股权且对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，按金融工具确认和计量准则规定，应将该限售股权划分为可供出售金融资产。
2012年12月31日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 400（12×100－800）
贷：资本公积――其他资本公积 400
（5）判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司2012年度因持有丁公司股票确认的损益。
甲公司取得丁公司股票时应该划分为交易性金融资产，因为“管理层拟随时出售丁公司股票”。
甲公司2012年度因持有丁公司股票应确认的损益＝4.2×200－（920-200/10×0.6）＝－68（万元）。
（6）判断甲公司2012年1月1日将持有戊公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。
甲公司将持有的戊公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理是不正确的。因为交易性金融资产不能与其他金融资产进行重分类。
更正的分录为：
借：交易性金融资产——成本 2400
可供出售金融资产——公允价值变动 308
盈余公积 30.8
利润分配——未分配利润 277.2
贷：可供出售金融资产 2408
交易性金融资产——公允价值变动 300
资本公积——其他资本公积 308
借：可供出售金融资产——公允价值变动 [200×（10-10.5）]100
贷：资本公积——其他资本公积 100
借：公允价值变动损益 100
贷：交易性金融资产——公允价值变动 100
（7）判断甲公司2013年12月31日出售己公司债券的会计处理是否正确，并说明判断依据。
甲公司“对剩余债券仍作为持有至到期投资核算”的处理不正确。因为甲公司将尚未到期的持有至到期投资出售了，并且相对于该类投资在出售前的总额较大，所以需要在出售后将剩余的对乙公司、己公司的持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。
【答案解析】
【该题针对“交易性金融资产的会计处理,可供出售金融资产的会计处理”知识点进行考核】
【答疑编号10923536,】
2、
【正确答案】 （1）逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号即可）；
资料（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）的会计处理都不正确。
（2）对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录；
对第一个事项：
借：以前年度损益调整——营业外收入 3 000
贷：其他应收款 3 000
借：应交税费——应交所得税 750
贷：以前年度损益调整——所得税费用 750
借：利润分配——未分配利润 2 250
贷：以前年度损益调整 2 250
借：盈余公积 225
贷：利润分配——未分配利润225
对第二个事项：
借：以前年度损益调整——主营业务收入200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
贷：预收账款 234
借：库存商品140
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 140
借：应交税费——应交所得税15
（200-140）×25% =25
贷：以前年度损益调整——所得税费用15
借：利润分配——未分配利润 45
贷：以前年度损益调整45
借：盈余公积 4.5
贷：利润分配——未分配利润 4.5
对第三个事项：
借：以前年度损益调整——管理费用 400
累计摊销 100
贷：无形资产 500
借：递延所得税负债 100
贷：以前年度损益调整——所得税费用 100
借：利润分配——未分配利润300
贷：以前年度损益调整300
借：盈余公积30
贷：利润分配——未分配利润 30
对第四个事项：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 500
贷：预收账款500
借：发出商品 350
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 350
所得税费用的调整：由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产和所得税费用的影响。同时存货部分由于其账面价值350万元和计税基础0不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，所以调整分录为：
借：递延所得税资产 125（500×25％）
贷：以前年度损益调整——所得税费用 37.5
递延所得税负债 87.5（350×25％）
对第五个事项：
辞退福利应该通过应付职工薪酬科目核算，并且无论辞退的是哪个部门的员工，都应该通过“管理费用”核算。
最有可能接受辞退计划的职工人数＝10×10％＋12×30％＋15×60％＝13.6（人）
预计补偿总额＝13.6×10＝136（万元）
更正分录为：
借：以前年度损益调整——管理费用 136
预计负债 150
贷：库存商品 150
应付职工薪酬——辞退福利 136
借：应交税费——应交所得税 34(136×25%)
贷：以前年度损益调整——所得税费用34
借：利润分配——未分配利润102
贷：以前年度损益调整102
借：盈余公积10.2
贷：利润分配——未分配利润 10.2
对第六个事项：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 700
贷：其他应付款700
借：发出商品600
贷：以前年度损益调整——主营业务成本 600
借：以前年度损益调整——财务费用 8（40/5）
贷：其他应付款 8
借：利润分配——未分配利润 108
贷：以前年度损益调整 108
借：盈余公积 10.8
贷：利润分配——未分配利润 10.8
（3）调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。
2×13年利润表中“本期金额”栏目中：
营业收入减少1 400万元(-②200-④500-⑥700)
营业成本减少1 090万元(-②140-④350-⑥600)
管理费用增加536万元(③400+⑤136)
财务费用增加8万元(⑥8)
营业外收入减少3000万元(①-3 000)
所得税费用减少936.5万元
净利润减少2917.5万元
2×13年所有者权益变动表中“本年金额”栏目中：
提取盈余公积项目中盈余公积一栏减少291.75万元
提取盈余公积项目中未分配利润一栏增加291.75万元
【答案解析】
【该题针对“日后调整事项的具体处理”知识点进行考核】
