2015年中级会计职称会计实务第20章练习4
四、计算分析题
1、母子公司适用的所得税税率为25%，均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年12月16日，母公司以含税价10 530万元将其生产的产品销售给子公司，其销售成本为7 500万元，全部价款尚未收到，年末计提坏账准备10万元。子公司购买该产品作为管理用固定资产，并支付安装费用70万元，安装完毕交付使用后按10 600万元的原价入账并在其个别资产负债表中列示，预计使用年限为5年。
假定税法规定的折旧方法、折旧年限和预计净残值与子公司会计处理相同。 2012年3月16日，子公司将该固定资产出售，并将处置收益转为营业外收入。
要求：(1)编制2010年、2011年与合并财务报表有关的抵销分录;(2)编制2012年与固定资产出售有关的抵销分录。(采用年数总和法计提折旧)
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(1)2010年 |
(2)2011年 |
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借：营业收入 9 000 贷：营业成本 7 500 固定资产——原价 1 500 |
借：未分配利润——年初 1 500 贷：固定资产——原价 1 500 |
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借：固定资产——累计折旧 500 贷：管理费用500(1 500×5/15) |
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借：递延所得税资产 375 贷：所得税费用375(1 500×25％) |
借：递延所得税资产 375 贷：未分配利润——年初375 (1 500×25％) 借：所得税费用 125 贷：递延所得税资产125 [375－(1 500－500)×25％] |
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借：应付账款10 530 贷：应收账款 10 530 借：应收账款——坏账准备 10 贷：资产减值损失 10 借：所得税费用2.5 贷：递延所得税资产 2.5 |
借：应付账款10 530 贷：应收账款 10 530 借：应收账款——坏账准备 10 贷：未分配利润——年初 10 借：未分配利润——年初2.5 贷：递延所得税资产 2.5 |
