四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。

　　(1)存货项目产生的可抵扣暂时性差异

　　=460-420=40(万元)

　　应确认的递延所得税资产余额

　　=40×25%=10(万元)

　　固定资产项目产生的应纳税暂时性差异

　　=1 250-1 030=220(万元)

　　应确认的递延所得税负债余额=220×25%=55(万元)

　　预计负债项目产生的可抵扣暂时性差异

　　=125-0=125(万元)

　　应确认递延所得税资产余额

　　=125×25%=31.25(万元)

　　递延所得税资产合计=10+31.25=41.25(万元)

　　该项会计政策变更的累积影响数

　　=41.25-55=-13.75(万元)

　　(2)相关账务处理

　　借：递延所得税资产 　　41.25

　　盈余公积 1.375

　　利润分配——未分配利润　　 12.375

　　贷：递延所得税负债　　　　　　 55

　　【答案解析】

　　【该题针对“会计政策变更的处理”知识点进行考核】