1、
【正确答案】 (1)业务(1)
借：原材料[或：材料采购] 1 870 000(200 000×8.5+170 000)
应交税费——应交增值税(进项税额) 317 900
贷：银行存款——人民币 487 900(170 000+317 900)
应付账款——欧元 1 700 000(200 000×8.5)
业务(2)
借：应收账款——美元 253 600(40 000×6.34)
贷：主营业务收入 253 600
业务(3)
借：银行存款——欧元 1 652 000(200 000×8.26)
财务费用 8 000
贷：银行存款——人民币 1 660 000(200 000×8.30)
业务(4)
借：银行存款——欧元 8 240 000(1 000 000×8.24)
贷：实收资本 8 000 000
资本公积——资本溢价 240 000
业务(5)
借：应付账款 1 530 000(180 000×8.5)
财务费用 1 800
贷：银行存款——欧元 1 531 800(180 000×8.51)
业务(6)
借：银行存款——美元 252 400(40 000×6.31)
财务费用 1 200
贷：应收账款——美元 253 600(40 000×6.34)
(2)“银行存款——美元”汇兑损益=40 000×6.3-252 400=-400(元)
“银行存款——欧元”汇兑损益=1 020 000×8.16-8 360 200=-37 000(元)
“应付账款——欧元”汇兑损益=20 000×8.16-170 000=-6 800(元)
借：财务费用 400
贷：银行存款——美元 400
借：财务费用 370 000
贷：银行存款——欧元 37 000
借：应付账款——欧元 6 800
贷：财务费用 6 800
或：
借：应付账款——欧元 6 800
财务费用——汇兑差额 30 600
贷：银行存款——美元 400
——欧元 37 000
【答案解析】
【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 (1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录(6分)
①3月3日
借：银行存款——人民币户 690
财务费用——汇兑差额 10
贷：银行存款——美元户 700(100×7)
②3月10日
借：原材料 3 260(2 760+500)
应交税费——应交增值税(进项税额) 537.2
贷：应付账款——美元户 2 760(400×6.9)
银行存款——人民币户 1 037.2
③3月14日
借：应收账款——美元户 4 140(600×6.9)
贷：主营业务收入 4 140
④3月20日
借：银行存款——美元户 2 040(300×6.8)
财务费用 60
贷：应收账款——美元户 2 100(300×7)
⑤3月25日
借：交易性金融资产——成本 68(10×1×6.8)
贷：银行存款——美元户 68(10×1×6.8)
⑥3月31日
计提外币借款利息=1 000×4%×3/12=10(万美元)
借：在建工程 67
贷：应付利息 67(10×6.7)
(2)计算中科公司2013年3月31日外币账户发生的汇兑差额，并编制汇兑差额相关的会计分录(5分)
外币银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-10)×6.7-(5 600-700+2 040-68)=-239(万元)
外币应收账款账户汇兑差额=(400+600-300)×6.7-(2 800+4 140-2 100)=-150(万元)
外币应付账款账户汇兑差额=(200+400)×6.7-(1 400+2 760)=-140(万元)
借：应付账款——美元户 140
财务费用——汇兑差额 249
贷：银行存款——美元户 239
应收账款——美元户 150
(3)计算交易性金融资产3月31日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。(1分)
2013年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×6.7=73.7(万元)
借：交易性金融资产——公允价值变动 5.7(73.7-68)
贷：公允价值变动损益 5.7
【答案解析】
【该题针对“外币交易发生日的会计处理”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 (1)编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。
①借：银行存款——人民币户160.4(20×8.02)
财务费用 1.6
贷：银行存款——美元户(20万美元)162(20×8.1)
②借：原材料 3 800
应交税费——应交增值税(进项税额)646
贷：应付账款——美元户(400万美元)3 216(400×8.04)
银行存款——人民币户 1 230
③借：应收账款——美元户(600万美元)4 812(600×8.02)
贷：主营业务收入 4 812
④借：银行存款——美元户(300万美元)2 400(300×8)
财务费用 15
贷：应收账款——美元户(300万美元)2 415(300×8.05)
⑤借：在建工程 95.76
贷：长期借款――应计利息——美元户(12万美元)95.76(12×7.98)
(2)填列甲公司2×11年3月31日外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。
银行存款汇兑损益=(800-20+300)×7.98-(6 440-162+2 400)=-59.6(万元)(损失)
应收账款汇兑损益=(400+600-300)×7.98-(3 220+4 812-2 415)=-31(万元)(损失)
应付账款汇兑损益=(200+400)×7.98-(1 610+3 216)=-38(万元)(收益)
长期借款汇兑损益=(1 200+12)×7.98-(9 660+12×7.98)=-84(万元)(收益)
借：应付账款 38
财务费用 52.6
贷：银行存款 59.6
应收账款31
借：长期借款 84
贷：在建工程 84
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外币账户 |
3月31日汇兑损益（单位：万元人民币） |
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银行存款（美元户） |
－59.6（损失） |
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应收账款（美元户） |
－31（损失） |
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应付账款（美元户） |
38（收益） |
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长期借款（美元户） |
84（收益） |
【答案解析】
【该题针对“外币财务报表的折算”知识点进行考核】
