1、
【正确答案】 (1)20×8年完工进度=5000/(5000+7500)×100%=40%
20×8年应确认的合同收入=12000×40%=4800(万元)
20×8年应确认的合同费用=(5000+7500)×40%=5000(万元)
20×8年应确认的合同毛利=4800-5000=-200(万元)
20×8年末应确认的合同预计损失=(12500-12000)×(1-40%)=300(万元)
会计分录为：
借：主营业务成本5000
贷：主营业务收入4800
工程施工――合同毛利200
借：资产减值损失300
贷：存货跌价准备300
(2)20×9年完工进度=(5000+7150)/(5000+7150+1350)×100%=90%
20×9年应确认的合同收入=(12000+2000)×90%-4800=7800(万元)
20×9年应确认的合同费用=13500×90%-5000=7150(万元)
20×9年应确认的合同毛利=7800-7150=650(万元)
借：主营业务成本7150
工程施工――合同毛利650
贷：主营业务收入7800
(3)2×10年完工进度=100%
2×10年应确认的合同收入=14000-4800-7800=1400(万元)
2×10年应确认的合同费用=13550-5000-7150=1400(万元)
2×10年应确认的合同毛利=1400-1400=0(万元)
借：主营业务成本1400
贷：主营业务收入1400
借：存货跌价准备300
贷：主营业务成本300
【答案解析】
【该题针对“建造合同收入和成本的内容,建造合同收入和合同费用的确认和计量”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 第一种情况：甲公司根据过去的经验，估计该批保健品的退货率为10%。
(1)
借：银行存款 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税(销项税额)170
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
(2)
借：主营业务收入 100 (1000×10%)
贷：主营业务成本 80 (800×10%)
预计负债 20
(3)
借：库存商品 40(5×8)
应交税费—应交增值税(销项税额) 8.5(5×10×17%)
预计负债 10[5×(10-8)]
贷：银行存款 58.5(5×10×1.17)
(4)
借：库存商品 8(1×8)
应交税费—应交增值税(销项税额)1.7(1×10×17%)
预计负债 10 (20-10)
主营业务成本 32 [(10-5-1)×8]
贷：银行存款 11.7(1×10×1.17)
主营业务收入 40 [(10-5-1)×10]
(5)
借：库存商品 48(6×8)
应交税费—应交增值税(销项税额) 10.2 (6×10×17%)
预计负债 10(20-10)
主营业务收入 10 (1×10)
贷：银行存款 (6×10×1.17) 70.2
主营业务成本 (1×8) 8
第二种情况：甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。
(1)
借：银行存款 1 170
贷：预收账款 1 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
借：发出商品 800
贷：库存商品 800
(2)
借：预收账款 50(5×10)
应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5(5×10×17%)
贷：银行存款 58.5(5×10×1.17)
借：库存商品 40(5×8)
贷：发出商品 40
(3)
借：预收账款 950(1000-50)
应交税费——应交增值税(销项税额)1.7(1×10×17%)
贷：主营业务收入 (94×10)940
银行存款 (1×10×1.17) 11.7
借：库存商品 8(1×8)
主营业务成本 752(94×8)
贷：发出商品 760(800-40)
(4)
借：预收账款 950(1000-50)
应交税费—应交增值税(销项税额) 10.2 (6×10×17%)
贷：银行存款 70.2(6×10×1.17)
主营业务收入 890 [(100-5-6)×10]
借：主营业务成本 712 [(100-5-6)×8]
库存商品 48(6×8)
贷：发出商品 760(800-40)
【答案解析】
【该题针对“销售退回及附有销售退回条件的销售商品的处理”知识点进行考核】
