四、计算分析题

 

　　1、

　　【正确答案】 (1)甲公司在债务重组业务应当确认的损失=6 000-800-2 200-2 300=700(万元)

　　借：在建工程　　　　2 200

　　长期股权投资　　2 300

　　坏账准备　　　　 800

　　营业外支出　　　 700

　　贷：应收账款　　　　　6 000

　　(2)A公司债务重组业务确认收益=6 000-1 800-(2 600-200)=1 800(万元)

　　借：应付账款　　　　　　　6 000

　　长期股权投资减值准备　 200

　　投资收益　　　　　　　 100

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　1 800

　　长期股权投资　　　　　　　　2 600

　　营业外收入——资产处置利得　　400

　　——债务重组利得　1 500

　　(3)投资性房地产公允价值变动损益=3 200-(2 200+800)=200(万元)

　　借：投资性房地产　　　3 000

　　贷：在建工程　　　　　　　　3 000

　　借：投资性房地产——公允价值变动200

　　贷：公允价值变动损益　　　　　200

　　(4)借：银行存款　　　240

　　贷：其他业务收入　　　　240

　　(5)借：无形资产　　　　　5 500

　　投资收益　　　　　 300

　　贷：其他业务收入 3 300

　　长期股权投资　　　　　2 300

　　银行存款　　　　　　　200

　　借：其他业务成本 3 200

　　贷：投资性房地产——成本 3 000

　　——公允价值变动 200

　　借：公允价值变动损益 200

　　贷：其他业务成本 200

　　【答案解析】

　　【该题针对“以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)甲公司(债务人)的会计处理

　　经分析，债务重组日该项或有应付金额符合确认负债的条件，应确认为预计负债。

　　预计负债=400×(8%-5%)=12(万元)

　　2010年12月31日进行债务重组

　　借：应付账款　　　　500

　　贷：应付账款——债务重组　　　　400

　　预计负债　　　　　　　　　　　12

　　营业外收入——债务重组利得　　88

　　2011年12月31日支付利息

　　借：财务费用　　　　20

　　贷：银行存款　　　　　20

　　2012年12月31日还清债务

　　借：应付账款——债务重组　　　400

　　财务费用　　　　　　　　　　20

　　预计负债——债务重组　　　　12

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　432

　　如果2011年甲公司编制的利润表表明未实现盈利，则甲公司2012年12月31日偿还债务的会计处理为：

　　借：应付账款——债务重组　　　400

　　财务费用　　　　　　　　　　20

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　420

　　借：预计负债　　　　12

　　贷：营业外收入　　　　　12

　　(2)乙公司(债权人)的会计处理

　　2010年12月31日进行债务重组

　　借：应收账款——债务重组　　400

　　坏账准备　　　　　　　　　50

　　营业外支出——债务重组损失　　50

　　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　500

　　2011年12月31日收到利息

　　借：银行存款　　　　20

　　贷：财务费用　　　　　　20

　　2012年12月31日收回欠款

　　借：银行存款　　　　432

　　贷：应收账款　　　　　400

　　财务费用　　　　　32

　　如果2011年甲公司编制的利润表表明未实现盈利，则乙公司2012年12月31日收回欠款的会计处理为：

　　借：银行存款　　420

　　贷：应收账款　　　　400

　　财务费用　　　　20

　　【答案解析】

　　【该题针对“修改其他债务条件”知识点进行考核】