2015年中级会计职称会计实务第11章练习4四、计算分析题

　　1、甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：

　　(1)专门借款有两笔，分别为：

　　①2012年1月1日，借入专门借款3 000万元，借款期限为3年，年利率为8%，利息按年支付;

　　②2012年7月1日，借入专门借款3 000万元，借款期限为5年，年利率为10%，利息按年支付。专门借款闲置资金均存入银行，假定存款年利率为6%，并于每月末收取利息。

　　(2)一般借款有两笔，分别为：

　　①2011年12月1日，向A银行借入长期借款1 500万元，期限为3年，年利率为6%，按年支付利息;

　　②2011年1月1日，按照面值发行公司债券1 500万元，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。

　　(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：

　　①1月1日，支付工程进度款2 250万元;

　　②7月1日，支付工程进度款4 500万元;

　　③10月1日，支付工程进度款1 500万元。办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。假定甲公司按季度计算资本化利息费用，为简化计算，每月按30天计算。

　　要求：(1)填列分析表。

　　(2)计算2012年第一季度专门借款和一般借款资本化、费用化金额。

　　(3)计算2012年第三季度专门借款和一般借款资本化、费用化金额。

　　(4)计算2012年第四季度专门借款和一般借款资本化、费用化金额。

　　2、S公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，面值总额为12 000万元，每年12月31日付息，到期一次还本。实际收款为12 800万元，债券的票面年利率为4%，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6%，2011年12月31日，债券持有者将其持有的面值为5 000万元S公司的债券按照初始转股价每股10元转换为普通股股票，股票面值为每股1元。(按照账面价值转股)

　　已知：(P/F，4%，3)=0.8890;(P/F，6%，3)=0.8396;(P/A，4%，3)=2.7751;(P/A，6%，3)=2.6730。

　　要求：

　　(1)分别计算S公司可转换公司债券发行时负债成份和权益成份的公允价值;

　　(2)编制S公司2011年1月1日发行可转换公司债券的会计分录;

　　(3)计算2011年12月31日S公司应确认的利息费用;

　　(4)编制S公司2011年12月31日确认利息费用和支付利息的会计分录;

　　(5)计算2011年12月31日债券持有人行使转换权时转换的股份数;

　　(6)编制2011年12月31日债券持有人行使转换权时S公司的会计分录。

　　(以万元为单位)