四、计算分析题

 

　　1、

　　【正确答案】 (1)甲产品

　　可变现净值=1 060-30=1 030(万元)

　　甲产品的成本为1 000万元，小于可变现净值1 030万元，应将原计提的存货跌价准备40万元全部转回。

　　借：存货跌价准备 40

　　贷：资产减值损失 40

　　(2)乙产品

　　有合同部分的可变现净值=80-6=74(万元)

　　有合同部分的成本=400×20%=80(万元)

　　应计提存货跌价准备=80-74=6(万元)

　　借：资产减值损失 6

　　贷：存货跌价准备 6

　　无合同部分的可变现净值=440×80%-24=328(万元)

　　无合同部分的成本=400×80%=320(万元)

　　因为可变现净值高于成本，不计提存货跌价准备。

　　(3)丙材料

　　可变现净值=220-25=195(万元)

　　材料成本为250万元，应计提55万元的跌价准备。

　　借：资产减值损失 55

　　贷：存货跌价准备 55

　　(4)丁材料

　　有合同的X产品可变现净值=40×(1-10%)×7=252(万元)

　　有合同的X产品成本=15×30/20×7+10×7=227.5(万元)

　　有合同的X产品没有发生减值，因此这部分丁材料应该按照成本计量。

　　无合同的X产品可变现净值=35×(1-10%)×13=409.5(万元)

　　无合同的X产品成本=15×30/20×13+10×13=422.5(万元)

　　由于无合同X产品的可变现净值低于成本，所以无合同的X产品耗用的丁材料应该按照可变现净值计价。

　　无合同的X产品耗用的丁材料的可变现净值=35×(1-10%)×13-10×13=279.5(万元)

　　无合同部分的丁材料成本=15×30/20×13=292.5(万元)

　　无合同部分的丁材料应计提的跌价准备=292.5-279.5=13(万元)。

　　借：资产减值损失 13

　　贷：存货跌价准备 13

　　【答案解析】

　　【该题针对“存货跌价准备的核算”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)创维企业(受托方)：

　　应缴纳增值税额=6 000×17%=1 020(元);

　　消费税组成计税价格=(49 800+6 000)÷(1-10%)=62 000(元);

　　代扣代缴的消费税=62 000×10%=6 200(元)。

　　(2)光明股份有限公司(委托方)的账务处理为：

　　①发出原材料时

　　借：委托加工物资　　 49 800

　　贷：原材料　　 49 800

　　②应付加工费、代扣代缴的消费税：

　　借：委托加工物资　　 6 000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)　　1 020

　　—应交消费税 　　6 200

　　贷：应付账款 　　13 220

　　③支付往返运杂费

　　借：委托加工物资　 120

　　贷：银行存款 　　120

　　④收回加工物资验收入库

　　借：原材料　 55 920

　　贷：委托加工物资　　 55 920

　　⑤生产甲产品领用收回的加工物资

　　借：生产成本　　55 920

　　贷：原材料 　　55 920

　　⑥生产甲产品发生其他费用

　　借：生产成本 　　42 700

　　贷：应付职工薪酬 　　21 500(18 000+3 500)

　　制造费用 　　21 200

　　⑦甲产品完工验收入库

　　借：库存商品 　　98 620

　　贷：生产成本 　　98 620

　　⑧销售甲产品

　　借：应收账款 　　234 000

　　贷：主营业务收入 　　200 000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　34 000

　　借：营业税金及附加　　 20 000(200 000×10%)

　　贷：应交税费—应交消费税　　 20 000

　　借：主营业务成本　　 98 620

　　贷：库存商品 　　98 620

　　⑨计算应交消费税并缴纳消费税

　　光明公司应该缴纳的消费税=20 000-6 200=13 800(元)。

　　借：应交税费—应交消费税 　　13 800

　　贷：银行存款　　 13 800

　　【答案解析】

　　【该题针对“委托加工取得存货成本的计量”知识点进行考核】