四、计算分析题
1.【答案】
(1)借：无形资产 100
贷：银行存款 100
(2)年摊销额=100÷10=10万元
借：管理费用 10
贷：累计摊销 10
(3)借：银行存款 90
累计摊销 20
贷：应交税费一应交营业税 4.5
无形资产 100
营业外收入 5.5
转让净收益=90-4.5-(100-20)=5.5万元
2.【答案】
(1)2001年1月1 日购入
借：无形资产 100
贷：银行存款 100
(2)2001年摊销：
借：管理费用 20
贷：累计摊销 20
(3)2002年摊销：
借：管理费用 20
贷：累计摊销 20
(4)2002年计提减值准备：
2002年12月31日，无形资产的摊余价值为60万元，甲企业估计其可收回金额为18万元，该无形资产应计提减值准备42万元。
借：资产减值损失 42
贷：无形资产减值准备 42
(5)2003年摊销：
2003年1月1日无形资产的账面价值为18万元，在剩余3年内每年摊销6万元。
借：管理费用 6
贷：累计摊销 6
(6)2004年摊销：
借：管理费用 6
贷：累计摊销 6
(7)2004年12月31日
2004年12月31日，无形资产的账面价值为6万元，其可收回金额为22万元，不用计提减值准备，但也不能转回无形资产减值准备。
(8)2005年摊销：
借：管理费用 6
贷：累计摊销 6
(9)2005年12月31日转销无形资产和相关减值准备的余额：
借：无形资产减值准备 42
累计摊销 58
贷：无形资产 100
3. 【答案】
(1)2007年1月1日
无形资产现值=1000000/(1+5%)+1000000/(1+5%)2+1000000/(1+5%)3=2723248元
未确认融资费用=3000000-2723248=276752元
借：无形资产-商标权 2723248
未确认融资费用 276752
贷：长期应付款 3000000
(2) 2007年12月31日
借：长期应付款 1000000
贷：银行存款 1000000
第一年应确认的融资费用=2723248*5%=136162.40元
借：财务费用 136162.40
贷：未确认融资费用 136162.40
借：管理费用 544649.6(2723248÷5)
贷：累计摊销 544649.6
(3)2008年12月31 日
借：长期应付款 1000000
贷：银行存款 1000000
第二年应确认的融资费用=[(3000000-1000000)一(276752-136162.40)]×5%=92970.52元
借：财务费用 92970.52
贷：未确认融资费用 92970.52
借：管理费用 544649.6(2723248÷5)
贷：累计摊销 544649.6
(4)2009年12月31 日
借：长期应付款 1000000
贷：银行存款 1000000
第三年应确认的融资费用=276752-136162.40 一92970.52=47619.08元
借：财务费用47619.08
贷：未确认融资费用47619.08
借：管理费用 544649.6(2723248÷5)
贷：累计摊销 544649.6
(5)2010年12月31日
借：管理费用 544649.6(2723248÷5)
贷：累计摊销 544649.6
(6)2011年1月1 日
借：银行存款 600000
累计摊销 2178598.4
贷：无形资产 2723248
营业外收入 55350.4
4. 【答案】
(1)接受专利权资
2007年1月1日
借：无形资产 30000000
资本公积 20000000
贷：实收资本 50000000
2007年12月31日
借：管理费用 3000000(30000000/10)
贷：累计摊销 3000000
(2) 自行开发无形资产
借：研发支出-费用化支出 14000000
-资本化支出 36000000
贷：原材料 40000000
应付职工薪酬 6000000
银行存款 4000000
2007年12月31日
借：管理费用 14000000
无形资产 36000000
贷：研发支出-费用化支出 14000000
-资本化支出 36000000
借：管理费用300000(36000000÷l0 x 1/12)
贷：累计摊销 300000
(3)购人无形资产
2007年5月1日
借：无形资产 2000000
贷：银行存款 2000000
2007年12月31 日
借：资产减值损失800000
贷：尢形资产减值准备 800000
