四、计算分析题（本类题共2小题。每小题10分，共20分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数，凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
第 41 题 某企业于 2003 年 9 月 5 日 对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为 1200 万元，已提折旧 200 万元，已提减值准备 50 万元。在改扩建过程中领用工程物资 200 万元，领用生产用原材料 50 万元，原材料的进项税额为 8.5 万元。发生改扩建人员工资 80 万元，用银行存款支付其他费用 61.5 万元。该生产线于 2003 年 11 月 20 日 达到预定可使用状态。该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为 10 年，预计净残值为 50 万元。
要求：
（1） 编制上述与固定资产改扩建有关业务的会计分录。
（2）计算改扩建后的固定资产 2004 年应计提的折旧额。
标准答案:
（1）会计分录：
借：在建工程 950
累计折旧 200
固定资产减值准备 50
贷：固定资产 1200
借：在建工程 200
贷：工程物资 200
借：在建工程 58.5
贷：原材料 50
应交税金 — 应交增值税 ( 进项税额转出 ) 8.5
借：在建工程 80
贷：应付工资 80
借：在建工程 61. 5
贷：银行存款 61.5
借：固定资产 1350
贷：在建工程 1350
（2）2004 年应计提的折旧额
＝ 1350×20%×11/12+(1350 － 1350×20%)×20%×1/12
＝ 265.5( 万元 ) 。
第 42 题 a公司为机床生产和销售企业。2002年度生产和销售甲、乙两种机床。对甲机床，a公司作出承诺：机床售出后三年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，a公司免费负责保修（含零部件更换）；对乙机床，a公司作出承诺：机床售出后半年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，a公司免费负责保修（含零部件更换）。a公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售甲机床400台，600台，800台和700台，每台售价为5万元。对购买其产品的消费者，根据以往的经验，甲机床发生的保修费一般为销售额的1%－1.5%之间。 a公司2002年四个季度甲机床实际发生的维修费用分别为4万元，40万元，36万元和70万元（假定用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料）。a公司于2002年第一季度销售乙机床5台，第二季度销售乙机床2台，乙机床每台售价为40万元，乙机床于第三季度停止生产和销售，根据以往的经验，乙机床发生的保修费一般为销售额的2%－4%之间，a公司2002年四个季度乙机床实际发生的维修费用分别为2万元，4万元，2万元和1万元（假定用银行存款支付50%，另50%为耗用的原材料）。假定2001年12月31日，“预计负债－产品质量担保（甲机床）”科目年末余额为24万元。预计负债－产品质量担保（乙机床）”科目年末余额为5万元
要求：
（1）对甲机床：分别每个季度完成：① 编制发生产品质量保证费用的会计分录；② 应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；③ 计算每个季度末“预计负债－产品质量担保”科目的余额。
（2）对乙机床：分别每个季度完成：① 编制发生产品质量保证费用的会计分录；② 应确认的产品质量保证负债金额并编制相关会计分录；③ 计算每个季度末“预计负债－产品质量担保”科目的余额。
标准答案:
（1）甲机床
第一季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（甲机床） 40000
贷：银行存款 20000
原材料 20000
应确认的产品质量保证负债金额＝400×50000×（0.01+0.015）÷2＝250000元
借：营业费用－产品质量担保 250000
贷：预计负债－产品质量担保（甲机床） 250000
第一季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝240000＋250000－40000＝450000元。
第二季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（甲机床） 400000
贷：银行存款 200000
原材料 200000
应确认的产品质量保证负债金额＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
借：营业费用－产品质量担保 375000
贷：预计负债－产品质量担保（甲机床） 375000
第二季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（甲机床） 360000
贷：银行存款 180000
原材料 180000
应确认的产品质量保证负债金额＝800×50000×（0.01+0.015）÷2＝500000元
借：营业费用－产品质量担保 500000
贷：预计负债－产品质量担保（甲机床） 500000
第三季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（甲机床） 700000
贷：银行存款 350000
原材料 350000
应确认的产品质量保证负债金额＝700×50000×（0.01+0.015）÷2＝437500元
借：营业费用－产品质量担保 437500
贷：预计负债－产品质量担保（甲机床） 437500
第四季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝565000+437500－700000＝302500元。
（2）乙机床
第一季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（乙机床） 20000
贷：银行存款 10000
原材料 10000
应确认的产品质量保证负债金额＝5×400000×（2%+4%）÷2＝60000元
借：营业费用－产品质量担保 60000
贷：预计负债－产品质量担保（乙机床） 60000
第一季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝50000+60000－20000＝90000元。
第二季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（乙机床） 40000
贷：银行存款 20000
原材料 20000
应确认的产品质量保证负债金额＝2×400000×（2%+4%）÷2＝24000元
借：营业费用－产品质量担保 24000
贷：预计负债－产品质量担保（乙机床） 24000
第二季度末，“预计负债－产品质量担保”科目余额＝90000+24000－40000 ＝74000元。
第三季度：
发生产品质量保证费用：
借：预计负债－产品质量担保（乙机床） 20000
