2006年末：

　　借：应收利息 150

　　贷：持有至到期投资——利息调整 15.60

　　投资收益 134.40

　　⑤会计上固定资产计提折旧的分录：

　　借：管理费用 800

　　贷：累计折旧 800

　　⑥2006年末存货计提跌价准备的分录：

　　借：资产减值损失 350

　　贷：存货跌价准备 350

　　(3)确定表中所列资产、负债在2006年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策变更的调整分录：

　　借：递延所得税资产 358.75(1435×25%)

　　盈余公积 10.35

　　利润分配——未分配利润 93.11

　　贷：递延所得税负债 462.21[1750×25%+210/(1-15%)×(25%-15%)]

五、综合题

　　1、答案:

　　(1)编制2007年1月1日投资的会计分录：

　　借：长期股权投资 3600

　　贷：银行存款 3600

　　(2)编制2007年4月16日长岭公司宣告分派现金股利的会计分录：

　　借：应收股利 90(300×30%)

　　贷：长期股权投资 90

　　(3)编制2007年5月16日收到现金股利的会计分录：

　　借：银行存款 90

　　贷：应收股利 90

　　(4)编制2007年12月31日调整长期股权投资账面价值的会计分录：

　　借：长期股权投资 45

　　贷：资本公积 45(150×30%)

　　借：长期股权投资 137.4(458×30%)

　　贷：投资收益 137.4

　　(5)编制2008年1月1日采用追溯调整法，调整对长岭公司原投资的账面价值：

　　借：利润分配——未分配利润 123.66

　　盈余公积——法定盈余公积 13.74(137.4×10%)

　　贷：长期股权投资 137.4

　　借：资本公积 45(150×30%)

　　贷：长期股权投资 45

　　(6)编制2008年1月1日再次投资的会计分录：

　　借：固定资产清理 18000

　　累计折旧 12000

　　贷：固定资产 30000

　　借：长期股权投资 17172(16000+1170+2)

　　营业外支出 2000(18000-16000)

　　贷：固定资产清理 18000

　　主营业务收入 1000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 170

　　银行存款 2

　　借：主营业务成本 800

　　贷：库存商品 800

　　(7)编制2008年4月16日长岭公司宣告分派现金股利的会计分录：

　　30%的部分：应冲减投资成本的金额=(300+360-458)×30%-90=-29.4(万元)

　　50%的部分：应冲减投资成本的金额=360×50%=180(万元)

　　借：应收股利 288(360×80%)

　　贷：投资收益 137.4

　　长期股权投资 150.6(180-29.4)

　　(8)编制2008年4月20日收到现金股利的会计分录：

　　借：银行存款 288

　　贷：应收股利 288

　　2、答案:

　　(1)编制2006年与投资相关的会计分录：

　　①1月1日

　　借：长期股权投资 4800

　　贷：银行存款 4800

　　②3月10日

　　借：应收股利 150(1500÷10×1)

　　贷：长期股权投资 150

　　③3月20日

　　借：银行存款 150

　　贷：应收股利 150

　　(2)计算甲公司2006年末对乙公司股权投资的股票数量：

　　股票数量=1500+1500÷10×2=1500+300=1800(万股)

　　(3)编制2007年与投资相关的会计分录：

　　①3月1日

　　现金股利=1800÷10×2=360(万元)

　　应冲减投资成本的金额=(150+360)-4800×10%-150=-120(万元)

　　借：应收股利 360

　　长期股权投资 120