试题答案
一、单项选择题
1、答案:C 2、答案:C 3、答案:C 4、答案:A 5、答案:C
6、答案:C 7、答案:B 8、答案:A 9、答案:D 10、答案:D
11、答案:A 12、答案:B 13、答案:C 14、答案:D 15、答案:C
16、答案:D
二、多项选择题
1、答案:BCD 2、答案:BC 3、答案:ACD 4、答案:ABCD 5、答案:AD
6、答案:BD 7、答案:BCD 8、答案:ACD 9、答案:AD 10、答案:AB
11、答案:AB 12、答案:ABC
三、判断题
1、答案:× 2、答案:√ 3、答案:√ 4、答案:√ 5、答案:×
企业支付的耕地占用税应计入固定资产价值，作为投资活动产生的现金流量。
6、答案:√ 7、答案:√ 8、答案:× 9、答案:× 10、答案:×
四、计算分析题
1、答案:
(1)计算可转换公司债券负债成份的公允价值、可转换公司债券权益成份的公允价值。
可转换公司债券负债成份的公允价值=60000×0.6499+60000×3%×3.8897=45995.46(万元)
可转换公司债券权益成份的公允价值=60000-45995.46=14004.54(万元)
(2)编制2007年1月1日中东公司发行可转换公司债券时的会计分录。
借：银行存款 60000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 14004.54
贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 60000
资本公积——其他资本公积 14004.54
(3)编制中东公司2007年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。
2007年专门借款应付利息金额=60000×3%=1800(万元)
2007年专门借款实际利息费用=45995.46×9%=4139.59(万元)
2007年专门借款利息调整=4139.59-1800=2339.59(万元)
2007年专门借款存入银行取得的利息收入=60000×0.5%×2+10000×0.5%×2=700(万元)
其中：在资本化期间内取得的利息收入=10000×0.5%×2=100(万元)
在费用化期间内取得的利息收入=60000×0.5%×2=600(万元)
2007年专门借款利息资本化金额=4139.59×10/12-100=3349.66(万元)
2007年专门借款利息费用化金额=4139.59×2/12-600=89.93(万元)
借：在建工程 3349.66
财务费用 89.93
应收利息 700
贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整) 2339.59
应付利息 60000×3%=1800
借：应付利息 1800
贷：银行存款 1800
(4)编制中东公司2008年1月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
借：应付债券——可转换公司债券(面值) 15000
资本公积——其他资本公积 14004.54×15000/60000=3501.14
贷：股本 1200
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 2916.24
[(14004.54-2339.59)×15000/60000]
资本公积——股本溢价 14384.9
(5)编制中东公司2008年12月31日与计提可转换公司债券利息相关的会计分录。
2008年专门借款应付利息金额=60000×3%×45000/60000=1800×45000/60000=1350(万元)
2008年专门借款实际利息费用=(45995.46+2339.59)×9%×45000/60000=4350.16×45000/60000=3262.62(万元)
2008年专门借款利息调整=(4350.16-1800)×45000/60000=1912.62(万元)
借：财务费用 3262.62
贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整) 1912.62
应付利息 1350
(6)编制中东公司2009年7月1日与可转换公司债券转为普通股相关的会计分录。
①2009年6月30日计提利息和折价摊销的会计分录
2009年专门借款应付利息金额=60000×3%×45000/60000÷2=675(万元)
2009年专门借款实际利息费用=(45995.46+2339.59+2550.16)×9%×45000/60000÷2=1717.38(万元)
2009年专门借款利息调整=1717.38-675=1042.38(万元)
借：财务费用 1717.38
贷：应付债券——可转换公司债券(利息调整) 1042.38
应付利息 675
②转换为普通股
借：应付债券——可转换公司债券(面值) 45000
应付利息 675
资本公积——其他资本公积14004.54×45000/60000=10503.41
贷：股本 3599.88
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 5793.71
[14004.54-2339.59-2916.24-1912.62-1042.38]
银行存款 1.5
资本公积——股本溢价 46783.32
2、答案:
(1)编制东软工业公司2007年12月12日购买甲材料相关的会计分录
借：原材料 766.95
应交税费——应交增值税(进项税额) 128.55
贷：银行存款 895.5
(2)计算东软工业公司2007年12月31日甲材料计提的存货跌价准备，并编制相关的会计分录
东软工业公司12月31日对甲材料计提的存货跌价准备=766.95-(750-67.50)=84.45(万元)
借：资产减值损失——计提的存货跌价准备
贷：存货跌价准备
(3)分别编制东软工业公司、H公司在债务重组日及其后与该债务重组相关的会计分录
①东软工业公司2007年7月26日
借：应付账款——H公司 877.50
贷：其他业务收入 675
应交税费——应交增值税(销项税额) 675×17%=114.75
预计负债 50
营业外收入 877.50-675×1.17-50=37.75
借：其他业务成本 766.95
贷：原材料 766.95
借：存货跌价准备 84.45
贷：其他业务成本 84.45
2007年12月31日
借：预计负债 50
贷：营业外收入 50
②H公司2007年7月26日
借：原材料 675
应交税费——应交增值税(进项税额) 675×17%=114.75
坏账准备 90
贷：应收账款 877.5
资产减值损失 2.25
2007年12月31日，H公司不需要编制会计分录
