2014年中级会计职称财务管理考试试题及答案8
单项选择题
1.企业进行税务管理时，要对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，从而实现税收筹划的目的，这体现的原则是（ ）。
A.合法性原则
B.服从企业财务管理总体目标原则
C.成本效益原则
D.事先筹划原则
2.下列各项中，不可以在税前扣除的是（ ）。
A.债券利息
B.经营租赁支付的租金
C.银行借款的利息
D.发行股票支付的股利
3.根据我国企业所得税法的有关规定，对于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用说法错误的是（ ）。
A.未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除
B.形成无形资产的，按无形资产成本摊销
C.对于企业由于技术开发费用加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为以后年度的纳税调减项目处理
D.形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销
4.某企业目前有1000万元的闲置资金，打算投资由居民企业公开发行并上市流通的股票，若企业持有居民企业公开发行并上市流通的股票半年，股票投资股利分红收益预计为30万元，资本利得收益预计为0,企业所得税税率为25%,则该企业此项股票投资的税后收益为（ ）万元。
A.30
B.22.5
C.17.5
D.15
5.在物价持续上涨的情形下，如果企业处在企业所得税的免税期，则对存货计价时应选择（ ），可扩大当期利润。
A.先进先出法
B.移动加权平均法
C.个别计价法
D.加权平均法
6.下列关于存货计价的叙述中，正确的是（ ）。
A.期末存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加
B.期末存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加
C.期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应减少
D.期初存货计价过高，当期的利润可能因此而相应增加
7.某企业2011年预计可实现应纳税所得额（等于利润总额）10000万元，企业所得税税率为25%，2011年企业直接向灾区群众捐赠2000万元，则捐赠支出可以在税前扣除的金额为（ ）万元。
A.2000
B.1200
C.800
D.0
8.以下可以免征企业所得税的收入是（ ）。
A.购买国债的利息收益
B.短期投资股票取得的投资收益
C.购买企业债券取得的收益
D.投资权证取得的收入
9.税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，下列符合规定的是（ ）。
A.按10%的税率征收企业所得税
B.按15%的税率征收企业所得税
C.按20%的税率征收企业所得税
D.按25%的税率征收企业所得税
10.某企业2005年度发生年度亏损100万元，假设该企业2005～2011年度应纳税所得额如下表所示：
单位：万元
|
年度 |
2005年 |
2006年 |
2007年 |
2008年 |
2009年 |
2010年 |
2011年 |
|
应纳税所得额 |
-100 |
20 |
10 |
20 |
20 |
10 |
60 |
企业所得税率25%。则根据企业所得税法规定，2005～2011年度累计应纳所得税额为（ ）万元。
A.10
B.15
C.20
D.17.5
1．
【答案】D
【解析】事先筹划原则要求企业进行税务管理时，要对企业的经营、投资、理财活动进行事先筹划和安排，尽可能地减少应税行为的发生，降低企业的税收负担，从而实现税收筹划的目的。
2.
【答案】D
【解析】发行股票所支付的股利不能直接在税前扣除，只能用企业税后利润支付。
3.
【答案】B
【解析】我国企业所得税法规定，开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。具体办法为：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。同时根据国税函［2009］98号文件，对于企业由于技术开发费加计扣除形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理。
4.
【答案】B
【解析】税法规定，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税。所以本题企业税后收益=30×（1-25%）=22.5(万元)。
5.
【答案】A
【解析】在物价持续上涨的情形下，如果企业处在企业所得税的免税期，则可以选择先进先出法，以减少当期材料成本，扩大当期利润。
6.
【答案】B
【解析】期末存货计价过低，当期的利润可能因此而相应减少；期初存货计价过低，当期的利润可能因此而相应增加；期初存货计价过高，当期的利润可能因此而相应减少。
7.
【答案】D
【解析】直接捐赠不符合税法规定的公益性捐赠条件，所以其捐赠支出不能税前直接扣除。
8.
【答案】A
【解析】企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税，而购买企业债券取得的收益需要缴纳企业所得税，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税等。
9.
【答案】B
【解析】税法规定，对于国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。
10.
【答案】B
【解析】根据企业所得税法关于亏损弥补的规定，该企业2005年的100万元亏损，可分别用2006～2010年的20万元、10万元、20万元、20万元和10万元来弥补，共计80万元，剩下的20万元只能税后弥补。这样从2005年到2011年该企业累计应纳企业所得税额=60×25%=15(万元)。
