⑵确定北方公司收购B公司股权交易中的“股权转让日”
2002年4月1日
⑶计算A公司转让B公司股权形成的损益
2002年4月1日,转让前A公司对B公司长期股权投资的账面价值=2560+300×80%=2800(万元)
A公司转让股权形成的损益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(万元)
⑷编制北方公司股权转让日相关的会计分录
长期股权投资差额=1500-3500×40%=100(万元)
借:长期股权投资—B公司(投资成本) 1500
贷:银行存款 1500
借:长期股权投资—B公司(股权投资差额) 100
贷:长期股权投资—B公司(投资成本) 100
⑸编制2002年末北方公司确认投资收益、摊销股权投资差额的会计分录
B公司4月至12月实现净利润=200-300=-100(万元)
北方公司应确认的投资收益=-100×40%=-40(万元)
借:投资收益——股权投资损失 40
贷:长期股权投资——B公司(损益调整) 40
北方公司对B公司投资的股权投资差额2002年度摊销额=100÷5×(9÷12)=15(万元)
借:投资收益——股权投资差额摊销 15
贷:长期股权投资——B公司(股权投资差额) 15
⑹编制2002年末北方公司计提长期投资减值准备的会计分录
未计提减值准备前,北方公司对B公司长期股权投资的账面价值=1500-40-15=1445(万元)
应计提的减值准备=1445-1400=45(万元)
借:投资收益——计提的长期投资减值准备 45
贷:长期投资减值准备——B公司 45
五、综合题(本类题共2题,共33分,第1小题18分,第2小题15分。凡要求计算的项目,均须列出计算过程;计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录,除题中有特殊要求外,只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题,否则按无效答题处理。)