中级会计职称考试《账务管理》笔记：营运资金管理1

营运资金的定义及特点

（一）营运资金的概念

营运资金是指流动资产减去流动负债后的余额。

【例题1·多选题】下列各项中，可用于计算营运资金的算式是（　）。

A.资产总额-负债总额

B.流动资产总额-负债总额

C.流动资产总额-流动负债总额

D.非流动负债总额+所有者权益-非流动资产总额

【答案】CD

【解析】营运资金=流动资产总额-流动负债总额＝非流动负债总额+所有者权益-非流动资产总额

（二）流动资产与流动负债的分类

项目	分类标准	分类
流动资产	按占用形态	现金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货
流动资产	按在生产经营过程中所处的环节	生产领域中的流动资产、流通领域中的流动资产以及其他领域的流动资产
流动负债	以应付金额是否确定	应付金额确定的流动负债和应付金额不确定的流动负债
	以流动负债的形成情况	自然性流动负债和人为性流动负债
	以是否支付利息	有息流动负债和无息流动负债

【例题2·多选题】企业在持续经营过程中，会自发地、直接地产生一些资金来源，部分地满足企业的经营需要的自然性流动负债，如（）。

　　A.预收账款　　 B.应付职工薪酬

　　C.应付票据　　D.根据周转信贷协定取得的限额内借款

　　【答案】ABC

　　【解析】自然性流动负债是指不需要正式安排，由于结算程序或有关法律法规的规定等原因而自然形成的流动负债；人为性流动负债是指根据企业对短期资金的需求情况，通过人为安排所形成的流动负债。选项D属于人为性流动负债。

（三）营运资金的特点

1.营运资金的来源具有灵活多样性；

2.营运资金的数量具有波动性；

3.营运资金的周转具有短期性；

4.营运资金的实物形态具有变动性和易变现性。

（四）营运资金的管理原则

1.保证合理的资金需求；

2.提高资金使用效率；

3.节约资金使用成本；

4.保持足够的短期偿债能力。